Giới thiệu về Công văn 8967/CT-TTHT

Công văn 8967/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích liên quan đến tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế và tối ưu hóa chi phí nhân sự nước ngoài theo đúng quy định pháp luật.

Quy định về khoản học phí được miễn thuế TNCN

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 8967/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam do người sử dụng lao động trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối tượng áp dụng: Người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam có con học tại các cơ sở giáo dục tại Việt Nam.
• Cấp học được áp dụng: Khoản học phí được miễn thuế chỉ áp dụng cho các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Hình thức chi trả: Khoản tiền học phí này phải do người sử dụng lao động chi trả hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hoặc thanh toán theo đúng quy định của hợp đồng.
• Tính pháp lý trong hợp đồng: Khoản lợi ích này phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.

Các trường hợp không được miễn thuế TNCN đối với học phí

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN, bao gồm:

• Học tập tại nước ngoài: Trường hợp con của người lao động nước ngoài học tập tại các trường học ngoài lãnh thổ Việt Nam thì khoản học phí chi trả hộ vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Bậc học không phù hợp: Khoản học phí chi trả hộ cho con của người lao động học bậc đại học, cao đẳng hoặc các khóa đào tạo nghề, chứng chỉ ngắn hạn không thuộc phạm vi được miễn thuế TNCN.
• Người lao động Việt Nam: Quy định miễn thuế TNCN đối với học phí chi trả hộ này không áp dụng cho con của người lao động là công dân Việt Nam (trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định riêng của pháp luật về thuế đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài).

Hồ sơ và chứng từ chứng minh cần thiết

Để doanh nghiệp có cơ sở pháp lý loại trừ khoản học phí này ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN khi quyết toán, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động có điều khoản quy định rõ việc doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài.
• Giấy khai sinh, hộ chiếu hoặc các giấy tờ hợp pháp chứng minh quan hệ bố mẹ - con cái giữa người lao động và học sinh.
• Hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí hợp pháp do cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất cho doanh nghiệp (thể hiện rõ tên học sinh và thông tin thanh toán của doanh nghiệp).