Tóm tắt Công văn 2870/TCT-CS năm 2013 về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và tiền sử dụng đất

Công văn 2870/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 08 năm 2013 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và tiền sử dụng đất. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương thức xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai.

1. Quy định về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc xác định đối tượng, căn cứ tính thuế và việc áp dụng thuế suất đối với đất phi nông nghiệp dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh hoặc thực hiện dự án đầu tư:

• Người nộp thuế và đối tượng chịu thuế: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để sử dụng vào mục đích phi nông nghiệp, bao gồm cả đất xây dựng khu công nghiệp, đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh.
• Căn cứ tính thuế: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được xác định dựa trên diện diện tích đất tính thuế, giá của 1 mét vuông đất theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và thuế suất tương ứng.
• Áp dụng thuế suất đối với đất dự án: Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, mức thuế suất phổ thông là 0,03%. Tuy nhiên, đối với các trường hợp sử dụng đất không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng tiến độ dự án đã được phê duyệt hoặc đất lấn, chiếm thì sẽ bị áp dụng mức thuế suất phạt cao hơn (lên đến 0,15% hoặc 0,22%) nhằm răn đe và hạn chế lãng phí tài nguyên đất.

2. Quy định về tiền sử dụng đất và chính sách miễn, giảm

Bên cạnh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Công văn 2870/TCT-CS cũng hướng dẫn chi tiết về việc thu tiền sử dụng đất và các trường hợp được hưởng ưu đãi miễn, giảm:

• Xác định nghĩa vụ tiền sử dụng đất: Nghĩa vụ tài chính này phát sinh khi người sử dụng đất được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc được phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất khác sang đất ở, đất phi nông nghiệp.
• Nguyên tắc miễn, giảm tiền sử dụng đất: Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật về đầu tư và đất đai. Ưu đãi này chỉ được áp dụng đối với các dự án thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, hoặc các đối tượng chính sách theo quy định của Chính phủ.
• Thủ tục thực hiện miễn, giảm: Người sử dụng đất thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi phải chủ động lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền. Cơ quan thuế sẽ tiến hành thẩm định hồ sơ và ban hành quyết định miễn, giảm theo đúng trình tự pháp luật.

3. Hướng dẫn phối hợp thực hiện giữa các cơ quan chức năng

Để đảm bảo việc quản lý thu thuế và tiền sử dụng đất được hiệu quả, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cơ quan thuế địa phương cần phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính để xác định chính xác nguồn gốc đất, mục đích sử dụng đất và giá đất tính thuế.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ tài chính về đất đai của các doanh nghiệp, đặc biệt là các dự án được giao đất nhưng chậm triển khai hoặc sử dụng đất sai mục đích để kịp thời truy thu và xử lý vi phạm theo quy định.