Tóm tắt Công văn 806/TCT-KK năm 2019 về xử lý vi phạm hành chính về thuế

Công văn 806/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Nội dung công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc xử phạt, cách thức xử lý khi người nộp thuế tự ý khai bổ sung hồ sơ thuế và phương pháp tính tiền chậm nộp.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 806/TCT-KK năm 2019:

1. Nguyên tắc phân loại và xử lý hành vi vi phạm hành chính về thuế

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xác định tính chất hành vi vi phạm để áp dụng chế tài xử phạt tương ứng, cụ thể:

• Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp: Áp dụng đối với trường hợp người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế trên sổ sách kế toán nhưng có sai sót trong quá trình tổng hợp, kê khai thuế. Nếu hành vi này bị phát hiện qua thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế sẽ bị xử phạt theo tỷ lệ phần trăm trên số tiền thuế thiếu.
• Hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Áp dụng đối với các hành vi cố ý không nộp hồ sơ khai thuế, sử dụng hóa đơn không hợp pháp, hoặc ghi chép không trung thực nhằm giảm thiểu nghĩa vụ thuế. Hành vi này sẽ bị xử phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn tùy theo tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ.

2. Xử lý vi phạm khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế bổ sung

Việc áp dụng chế tài xử phạt đối với trường hợp người nộp thuế tự phát hiện sai sót và nộp hồ sơ khai thuế bổ sung được phân định rõ ràng theo mốc thời gian:

• Trường hợp nộp hồ sơ bổ sung trước khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế được tự nộp số tiền thuế còn thiếu và tính tiền chậm nộp theo quy định mà không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai hay trốn thuế.
• Trường hợp nộp hồ sơ bổ sung sau khi đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra: Việc khai bổ sung tại thời điểm này không làm thay đổi việc cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra đối với kỳ tính thuế đó. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào kết quả kiểm tra thực tế để xác định hành vi vi phạm và áp dụng mức phạt phù hợp.

3. Hướng dẫn về việc tính tiền chậm nộp thuế

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc tính tiền chậm nộp nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước:

• Thời điểm tính tiền chậm nộp: Được xác định từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật đến ngày người nộp thuế thực tế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Mức tính tiền chậm nộp: Thực hiện theo đúng tỷ lệ phần trăm quy định tại Luật Quản lý thuế có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nộp.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính nghiêm minh và đồng bộ của pháp luật thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế:

• Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật để người nộp thuế hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ trong việc tự giác khai báo, bổ sung hồ sơ thuế khi có sai sót.
• Chỉ đạo các bộ phận thanh tra, kiểm tra thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, xác định đúng bản chất hành vi vi phạm để tránh việc áp dụng sai chế tài, gây khiếu nại, khiếu kiện từ phía người nộp thuế.