Tổng quan về Công văn 472/TCT-CS năm 2020

Công văn 472/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình phân loại, kiểm tra và thực hiện hoàn thuế GTGT, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

1. Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới sẽ được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế từ khi bắt đầu đầu tư đến kỳ kê khai thuế đạt từ 300 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc phê duyệt dự án theo đúng quy định pháp luật (đối với các trường hợp bắt buộc phải có).

2. Các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT

Công văn 472/TCT-CS cũng làm rõ các trường hợp không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký. Trường hợp này, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư tương ứng với phần vốn điều lệ chưa góp đủ sẽ không được hoàn thuế mà chỉ được chuyển khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

3. Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT

Để đảm bảo quyền lợi và tính pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau khi lập hồ sơ hoàn thuế:

• Sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Cung cấp đầy đủ chứng từ chứng minh việc góp vốn điều lệ của các thành viên sáng lập hoặc cổ đông.
• Chuẩn bị hệ thống hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên của dự án đầu tư.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện thanh tra, kiểm tra trước khi hoàn thuế đối với các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn sau, hoặc thực hiện hoàn thuế trước kiểm tra sau theo đúng quy trình quản lý thuế hiện hành.

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 472/TCT-CS giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế giữa người nộp thuế và cơ quan thuế. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát tiến độ góp vốn điều lệ và các điều kiện pháp lý của dự án đầu tư để tránh rủi ro bị từ chối hoàn thuế hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.