Tổng quan về Công văn 4553/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 4553/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 22 tháng 10 năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí cách ly phòng dịch COVID-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam. Văn bản này tháo gỡ nhiều vướng mắc cho doanh nghiệp trong bối cảnh đại dịch, giúp xác định rõ tính chất của các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài.

Chính sách Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Theo hướng dẫn tại Công văn 4553/TCT-DNNCN, các khoản chi phí cách ly tại khách sạn và chi phí xét nghiệm COVID-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được xử lý như sau:

• Các khoản chi phí này được coi là chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly tại khách sạn và chi phí xét nghiệm COVID-19 cho chuyên gia nước ngoài, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) theo quy định của pháp luật.

Chính sách Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp đài thọ:

• Khoản chi phí cách ly phòng dịch COVID-19 (bao gồm chi phí lưu trú, tiền ăn tại nơi cách ly) và chi phí xét nghiệm COVID-19 là nghĩa vụ bắt buộc theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm phòng chống dịch bệnh khi nhập cảnh.
• Do các khoản chi này phục vụ cho yêu cầu công việc và tuân thủ quy định phòng dịch chung của Nhà nước, không mang tính chất tiền lương, tiền công hay lợi ích cá nhân thuần túy của người lao động.
• Vì vậy, các khoản chi phí cách ly và xét nghiệm COVID-19 do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Điều kiện và hồ sơ chứng minh để áp dụng chính sách thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và được áp dụng các ưu đãi thuế nêu trên, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau:

• Quyết định cử đi công tác hoặc văn bản tiếp nhận chuyên gia nước ngoài của doanh nghiệp, trong đó nêu rõ doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các chi phí phát sinh liên quan đến việc nhập cảnh và cách ly.
• Văn bản phê duyệt của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyên gia nước ngoài nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc.
• Hợp đồng dịch vụ, hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn bán hàng) của cơ sở cách ly (khách sạn), đơn vị thực hiện xét nghiệm COVID-19.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Ý nghĩa thực tiễn của Công văn 4553/TCT-DNNCN

Công văn này mang lại sự hỗ trợ thiết thực cho các doanh nghiệp trong việc thu hút và sử dụng lao động chất lượng cao là người nước ngoài trong giai đoạn dịch bệnh. Việc làm rõ các khoản chi phí cách ly không phải chịu thuế TNCN giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho cả doanh nghiệp và người lao động, đồng thời tạo hành lang pháp lý rõ ràng cho cơ quan thuế địa phương khi thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.