Tổng quan về Công văn 104482/CTHN-TTHT

Công văn 104482/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định tình trạng cư trú, các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản được miễn trừ và nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế của người nước ngoài.

1. Xác định tình trạng cư trú thuế của người nước ngoài

Việc xác định cá nhân nước ngoài là cá nhân cư trú hay không cư trú tại Việt Nam là cơ sở để áp dụng biểu thuế và phương pháp tính thuế TNCN phù hợp:

• Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú (có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế).
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện nêu trên.

2. Quy định về các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế

Công văn làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động:

• Tiền nhà ở do người sử dụng lao động trả thay: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người thân đi cùng.
• Học phí cho con của người nước ngoài: Khoản học phí cho con em người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được miễn thuế TNCN.
• Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Người nước ngoài được trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp hoặc các khoản bảo hiểm bắt buộc tương tự theo quy định của nước ngoài vào thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt Nam.

3. Phương pháp tính thuế và kê khai thuế TNCN

Tùy thuộc vào tình trạng cư trú, phương pháp tính thuế TNCN đối với người nước ngoài được áp dụng như sau:

• Đối với cá nhân cư trú: Thuế TNCN được tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Người lao động có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay nếu đủ điều kiện theo quy định.
• Đối với cá nhân không cư trú: Thuế TNCN được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất toàn phần là 20%. Cá nhân không cư trú không phải thực hiện quyết toán thuế khi rời Việt Nam.

4. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam sử dụng lao động nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động. Đồng thời, tổ chức phải thực hiện khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế thay cho người lao động theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.