Tổng quan về Công văn 2654/TCT-DNNCN năm 2021

Công văn 2654/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 19 tháng 07 năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh COVID-19. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm và các khoản phúc lợi khác dành cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài (chuyên gia) nhập cảnh vào Việt Nam làm việc.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí cách ly phòng dịch COVID-19

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn 2654/TCT-DNNCN, việc xác định chi phí cách ly có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không được quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp chi phí cách ly tính vào thu nhập chịu thuế: Khi doanh nghiệp chi trả các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly, chi phí ăn uống, sinh hoạt trong thời gian cách ly cho các chuyên gia nước ngoài nhập cảnh vào làm việc, các khoản chi này được coi là lợi ích vật chất mà người lao động được hưởng. Do đó, doanh nghiệp phải cộng các khoản chi phí này vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để khấu trừ thuế theo quy định.
• Điều kiện áp dụng: Việc tính thuế áp dụng đối với các khoản chi trả đích danh cho từng cá nhân người lao động hưởng lợi trực tiếp từ dịch vụ cách ly cá nhân.

2. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí xét nghiệm COVID-19

Khác với chi phí cách ly cá nhân, chi phí xét nghiệm COVID-19 được Tổng cục Thuế hướng dẫn theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người lao động:

• Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động do doanh nghiệp chi trả nhằm mục đích bảo đảm an toàn sản xuất kinh doanh, phòng chống dịch bệnh tại nơi làm việc theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Ý nghĩa quy định: Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho người lao động và khuyến khích các doanh nghiệp chủ động thực hiện các biện pháp tầm soát dịch bệnh, bảo vệ sức khỏe cộng đồng và duy trì hoạt động sản xuất liên tục.

3. Hướng dẫn khấu trừ và quyết toán thuế TNCN cho doanh nghiệp

Để thực hiện đúng quy định tại Công văn 2654/TCT-DNNCN, các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau trong quá trình kê khai và quyết toán thuế:

• Phân loại chứng từ rõ ràng: Doanh nghiệp cần tách biệt rõ ràng giữa chứng từ chi trả chi phí cách ly cá nhân (ghi nhận đích danh người lao động) và chứng từ chi phí xét nghiệm COVID-19 tập thể hoặc theo yêu cầu phòng dịch chung của đơn vị.
• Nghĩa vụ khấu trừ thuế: Đối với các khoản chi phí cách ly phải tính thuế, doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc thuế suất 20% (đối với cá nhân không cư trú).
• Hồ sơ minh chứng: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng lao động, quyết định cử đi công tác hoặc tiếp nhận lao động, hóa đơn chứng từ hợp pháp của cơ sở cách ly, cơ sở y tế thực hiện xét nghiệm để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

4. Đánh giá tác động của Công văn 2654/TCT-DNNCN

Công văn 2654/TCT-DNNCN đã mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý cho các doanh nghiệp trong giai đoạn cao điểm của dịch bệnh, giúp tháo gỡ các vướng mắc về chi phí phát sinh ngoài dự kiến. Việc phân định rõ ràng giữa khoản chi mang tính chất phúc lợi cá nhân (cách ly) và khoản chi mang tính chất phòng dịch tập thể (xét nghiệm) giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động.