Giới thiệu về Công văn 4102/TCT-DNNCN năm 2021

Công văn 4102/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí hỗ trợ người lao động trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19. Văn bản này tháo gỡ nhiều vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc hạch toán chi phí và xác định nghĩa vụ thuế của người lao động đối với các khoản phúc lợi phát sinh từ đại dịch.

Các nội dung cốt lõi về xác định thu nhập chịu thuế TNCN

1. Chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động

Đối với các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp chi trả cho người lao động nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh an toàn, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

• Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của đơn vị sử dụng lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Đối với người lao động, khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 do người sử dụng lao động thanh toán không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Chi phí cách ly y tế phòng dịch Covid-19

Trường hợp doanh nghiệp chi trả các khoản chi phí cách ly y tế tại khách sạn, cơ sở lưu trú cho người lao động (bao gồm cả lao động Việt Nam và chuyên gia nước ngoài) khi nhập cảnh hoặc trong quá trình làm việc theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền:

• Các khoản chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh về nơi cách ly, chi phí ăn, ở tại nơi cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 phục vụ cách ly do doanh nghiệp chi trả được coi là khoản chi phục vụ hoạt động chung của doanh nghiệp.
• Các khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Chi phí hỗ trợ người lao động thực hiện phương án "3 tại chỗ"

Trong giai đoạn thực hiện giãn cách xã hội, nhiều doanh nghiệp tổ chức phương án sản xuất "3 tại chỗ" (sản xuất, ăn uống, nghỉ ngơi tại chỗ) hoặc "1 cung đường, 2 địa điểm":

• Các khoản chi phí mua sắm trang thiết bị phục vụ sinh hoạt tạm thời cho người lao động tại nơi làm việc (như chăn, màn, chiếu, gối, dụng cụ cá nhân) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí tiền ăn, tiền ở phát sinh thực tế do doanh nghiệp đài thọ cho người lao động lưu trú tại doanh nghiệp để thực hiện sản xuất cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

4. Các khoản hỗ trợ trực tiếp từ Quỹ bảo hiểm xã hội và Công đoàn

Văn bản cũng làm rõ việc xử lý thuế đối với các khoản hỗ trợ trực tiếp bằng tiền hoặc hiện vật cho người lao động gặp khó khăn do dịch bệnh:

• Các khoản hỗ trợ từ Quỹ bảo hiểm thất nghiệp, Quỹ bảo hiểm xã hội theo các nghị quyết của Chính phủ được miễn thuế TNCN hoàn toàn.
• Các khoản hỗ trợ từ nguồn kinh phí công đoàn (Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam hoặc công đoàn cơ sở) chi trực tiếp cho đoàn viên công đoàn và người lao động bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19 không phải chịu thuế TNCN.

Ý nghĩa và tác động của Công văn 4102/TCT-DNNCN

Công văn 4102/TCT-DNNCN mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp các doanh nghiệp yên tâm thực hiện các chính sách chăm lo cho người lao động mà không lo ngại về việc phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN không đáng có cho nhân viên. Đồng thời, văn bản này góp phần giảm bớt gánh nặng tài chính cho người lao động trong giai đoạn khó khăn do đại dịch toàn cầu gây ra.