Tổng quan về Công văn 1937/TCT-CS năm 2023

Công văn 1937/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 05 năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài, đặc biệt là chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 và các khoản chi phí đưa đón, lưu trú đi kèm.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo hướng dẫn tại Công văn 1937/TCT-CS, các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài được xem xét hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể là chi phí cách ly tại cơ sở lưu trú (khách sạn) và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp ký hợp đồng lao động hoặc có văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) theo đúng quy định hiện hành.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Về nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích mà chuyên gia nước ngoài nhận được từ doanh nghiệp, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:

• Khoản chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 tại khách sạn cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam do doanh nghiệp chi trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia. Đây được xác định là khoản chi phí bắt buộc theo quy định phòng dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm phục vụ cho hoạt động vận hành chung của doanh nghiệp.
• Đối với các khoản chi phí khác như chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly, chi phí ăn uống, sinh hoạt cá nhân ngoài quy định bắt buộc về phòng dịch: Nếu doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia thì các khoản này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia dưới dạng lợi ích khác được hưởng.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn dịch vụ liên quan đến chuyên gia nước ngoài:

• Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm và các dịch vụ liên quan trực tiếp đến việc đưa đón chuyên gia nước ngoài phục vụ sản xuất kinh doanh.
• Điều kiện khấu trừ áp dụng theo quy định chung: Có hóa đơn GTGT hợp pháp của dịch vụ mua vào và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 1937/TCT-CS mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp các doanh nghiệp có sử dụng lao động là chuyên gia nước ngoài yên tâm hạch toán chi phí phát sinh trong giai đoạn phòng chống dịch bệnh. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ hệ thống hồ sơ, bao gồm quyết định cử đi công tác, hợp đồng lao động, văn bản yêu cầu cách ly của cơ quan y tế địa phương và các hóa đơn dịch vụ lưu trú để đảm bảo tính hợp lệ tối đa khi quyết toán thuế.