Tổng quan về Công văn 2414/TCT-DNNCN năm 2022

Công văn 2414/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến chi phí cách ly phòng dịch Covid-19, chi phí xét nghiệm và tiền vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí cách ly và xét nghiệm Covid-19

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người lao động trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi phí phát sinh do yêu cầu phòng chống dịch bệnh:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho các chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam, nếu các khoản chi này do công ty chi trả thay nhằm thực hiện theo đúng quy định bắt buộc về phòng chống dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi phí này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và thể hiện rõ nội dung chi trả cho việc cách ly, xét nghiệm theo đúng quy định phòng dịch của cơ quan y tế hoặc chính quyền địa phương.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay và các khoản lợi ích khác

Đối với các khoản chi phí mang tính chất phúc lợi cá nhân hoặc không thuộc phạm vi bắt buộc phòng dịch, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Chi phí vé máy bay nhập cảnh: Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền vé máy bay cho người lao động nước ngoài sang Việt Nam làm việc, khoản chi này được xác định là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả cho người nộp thuế. Do đó, khoản chi phí vé máy bay này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Các khoản chi trả hộ khác: Các khoản chi phí đưa đón cá nhân (trừ trường hợp đưa đón tập thể từ nơi ở đến nơi làm việc) và chi phí tiền nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động cũng phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phân loại chứng từ rõ ràng: Doanh nghiệp cần tách biệt rõ ràng giữa chi phí cách ly bắt buộc theo quy định phòng dịch (được miễn thuế TNCN) và chi phí vé máy bay, đi lại cá nhân (phải chịu thuế TNCN).
• Hoàn thiện hồ sơ minh chứng: Chuẩn bị đầy đủ quyết định tiếp nhận lao động nước ngoài, hợp đồng lao động, văn bản yêu cầu cách ly của cơ quan y tế có thẩm quyền, cùng với hóa đơn tài chính hợp lệ từ cơ sở cách ly.
• Khấu trừ thuế đúng quy định: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đối với các khoản lợi ích chịu thuế phát sinh từ tiền lương, tiền công.