Giới thiệu chung về Công văn 86538/CT-TTHT

Công văn số 86538/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh phòng chống dịch Covid-19. Văn bản tập trung giải quyết vướng mắc của doanh nghiệp về việc xử lý thuế đối với các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm và chi phí đưa đón cho chuyên gia, người lao động nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc.

- Nội dung trọng tâm về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xác định các khoản chi phí cách ly có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không được căn cứ vào mục đích và tính chất của khoản chi:

• Khoản chi phí cách ly tập trung và xét nghiệm Covid-19: Trường hợp doanh nghiệp chi trả các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam theo quy định bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền để được phép làm việc, thì các khoản chi này được coi là nghĩa vụ chấp hành quy định phòng chống dịch bệnh nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Khoản chi phí đưa đón người lao động: Chi phí vé máy bay và phương tiện đưa đón người lao động từ nước ngoài về Việt Nam (đến nơi cách ly và từ nơi cách ly đến nơi làm việc) nếu được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp như một khoản chi phí đưa đón từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản lợi ích cá nhân khác: Đối với các khoản chi phí phát sinh ngoài quy định bắt buộc về phòng chống dịch hoặc mang tính chất phục vụ nhu cầu sinh hoạt, tiêu dùng cá nhân của người lao động trong thời gian cách ly (không thuộc danh mục chi phí bắt buộc theo quy định y tế), doanh nghiệp phải tính các khoản này vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định pháp luật.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan

Bên cạnh chính sách thuế TNCN, Công văn cũng làm rõ điều kiện để doanh nghiệp được hạch toán các khoản chi phí này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm và đưa đón chuyên gia nước ngoài phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa thuận lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (như hóa đơn dịch vụ khách sạn cách ly, hóa đơn dịch vụ y tế xét nghiệm, vé máy bay, quyết định cách ly của cơ quan có thẩm quyền) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 86538/CT-TTHT mang lại sự tháo gỡ kịp thời cho các doanh nghiệp trong giai đoạn dịch bệnh, giúp doanh nghiệp:

• Giảm bớt gánh nặng tài chính: Việc không tính thuế TNCN đối với chi phí cách ly bắt buộc giúp giảm bớt chi phí thực tế cho người lao động nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút chuyên gia sang làm việc.
• Minh bạch hóa thủ tục kế toán: Hướng dẫn rõ ràng về hồ sơ chứng từ giúp doanh nghiệp tự tin hạch toán chi phí hợp lý, tránh các rủi ro bị truy thu thuế hoặc phạt vi phạm hành chính khi quyết toán thuế sau này.