Tổng quan về Công văn 4076/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 4076/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế liên quan đến phúc lợi giáo dục.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 4076/TCT-DNNCN và các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, khoản tiền học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động nước ngoài được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hình thức chi trả: Khoản chi trả này phải được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức ba bên (doanh nghiệp thanh toán cho nhà trường) và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động là công dân Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ được phân biệt rõ ràng theo nơi học tập của học sinh:

• Trường hợp học tập tại nước ngoài: Khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động Việt Nam học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp học tập tại Việt Nam: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập ngay tại Việt Nam, khoản tiền này không được miễn thuế và phải tính gộp vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định.

Chính sách đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho bản thân người lao động

Bên cạnh chi phí học phí cho con em, Công văn cũng làm rõ chính sách thuế đối với chi phí đào tạo trực tiếp cho bản thân người lao động:

• Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho bản thân người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi này cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ đơn vị đào tạo và quyết định cử đi học của doanh nghiệp.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi phí học phí trả thay nêu trên được tính là chi phí hợp lý của doanh nghiệp và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty có quy định rõ ràng về khoản phúc lợi chi trả học phí cho con của người lao động.
• Hóa đơn tài chính, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp do nhà trường xuất cho doanh nghiệp (hoặc chứng từ thanh toán trực tiếp từ doanh nghiệp cho nhà trường).
• Giấy tờ chứng minh mối quan hệ nhân thân (giấy khai sinh, hộ khẩu) và hồ sơ học tập của con người lao động tại cơ sở giáo dục tương ứng.