Tóm tắt Công văn 39954/CT-TTHT năm 2019 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 39954/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động sản xuất phần mềm. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện, mức ưu đãi và nguyên tắc áp dụng thuế suất ưu đãi cho các doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trong lĩnh vực công nghệ thông tin.

- Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh nghiệp phải có dự án đầu tư mới thực hiện hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật.
• Quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm của doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các công đoạn, tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông tại các văn bản pháp luật chuyên ngành.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.

- Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng

• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm.
• Miễn, giảm thuế: Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
• Thời gian tính miễn, giảm thuế: Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động này được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất phần mềm trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
• Ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm thực tế đáp ứng quy định. Các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất phần mềm (như dịch vụ bảo trì, tư vấn không đi kèm sản xuất, hoặc hoạt động thương mại khác) không được áp dụng mức ưu đãi này và phải nộp thuế theo thuế suất phổ thông.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có một khoản thu nhập đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thuế khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng phương án ưu đãi thuế có lợi nhất.

- Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi thuế, số thuế được miễn, số thuế được giảm để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế sẽ thực hiện thanh tra, kiểm tra việc áp dụng ưu đãi thuế của doanh nghiệp dựa trên hồ sơ thực tế và việc đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật về sản xuất phần mềm do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành. Nếu phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt theo quy định.