Tổng quan về Công văn 70175/CT-TTHT năm 2018

Công văn 70175/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc xác định các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lệ) khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện thực tế và thủ tục hồ sơ cần thiết để doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp pháp và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Các điều kiện cơ bản để xác định chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN

Theo tinh thần hướng dẫn của Cục Thuế và các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, một khoản chi phí được ghi nhận là hợp lệ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi thực tế phát sinh phải phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với các trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn thì phải có bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định, trừ các trường hợp không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

Nguyên tắc xử lý đối với một số khoản chi phí cụ thể

Công văn hướng dẫn doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm trọng yếu khi hạch toán các khoản chi phí đặc thù:

• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương: Phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Quy chế thưởng của doanh nghiệp. Đồng thời, các khoản này phải thực tế đã chi trả và có chứng từ thanh toán hợp lệ.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, được sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh và được trích khấu hao theo đúng khung thời gian quy định của Bộ Tài chính.
• Chi phí lãi vay: Chi phí lãi vay tiền vay phục vụ sản xuất kinh doanh phải tương ứng với phần vốn điều lệ đã góp đủ. Trường hợp doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết, chi phí lãi vay được trừ sẽ bị khống chế theo tỷ lệ quy định tại các nghị định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn 70175/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chủ động trong việc rà soát hệ thống sổ sách kế toán, hoàn thiện hồ sơ chứng từ đối với từng khoản chi cụ thể. Doanh nghiệp cần thường xuyên đối chiếu các khoản chi thực tế tại đơn vị với các điều kiện loại trừ (các khoản chi không được trừ) để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu tối đa các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế trong quá trình quyết toán thuế.