Giới thiệu về Công văn 44289/CT-TTHT năm 2019

Công văn 44289/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi tài trợ cho y tế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện các hoạt động an sinh xã hội, tài trợ cộng đồng trong lĩnh vực y tế.

Các điều kiện chung để chi phí tài trợ y tế được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành, để các khoản chi tài trợ cho y tế được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi tài trợ phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến các hoạt động tài trợ y tế theo đúng đối tượng được pháp luật cho phép.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ dùng để tài trợ hoặc chứng từ chi tiền tài trợ.
• Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Quy định chi tiết về đối tượng nhận tài trợ y tế hợp pháp

Công văn làm rõ các đối tượng nhận tài trợ y tế mà doanh nghiệp được phép hạch toán vào chi phí được trừ bao gồm:

• Tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định của pháp luật về y tế (bao gồm bệnh viện, trung tâm y tế, trạm y tế và các cơ sở y tế công lập hoặc ngoài công lập khác).
• Tài trợ các thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh cho các cơ sở y tế.
• Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của bệnh viện, cơ sở y tế nhằm phục vụ công tác khám chữa bệnh.
• Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để hỗ trợ trực tiếp cho người bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật (như Quỹ bảo trợ bệnh nhân nghèo, Hội Chữ thập đỏ, hoặc các tổ chức xã hội - từ thiện hợp pháp khác).

Hồ sơ, chứng từ bắt buộc để xác định chi phí tài trợ y tế hợp lệ

Để bảo đảm tính pháp lý và làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Biên bản xác nhận tài trợ: Phải sử dụng mẫu biên bản theo quy định hiện hành, trong đó thể hiện rõ nội dung tài trợ, trị giá tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật. Biên bản này phải có chữ ký, đóng dấu xác nhận của người đại diện doanh nghiệp tài trợ và đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ).
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa: Trường hợp tài trợ bằng hiện vật, doanh nghiệp phải có hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ chứng minh giá trị của hiện vật tài trợ.
• Chứng từ chi tiền: Trường hợp tài trợ bằng tiền, doanh nghiệp phải có chứng từ chi tiền (phiếu chi hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng).

Các trường hợp chi tài trợ y tế không được trừ khi tính thuế TNDN

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các trường hợp sau đây sẽ bị cơ quan thuế loại ra khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:

• Khoản chi tài trợ không đúng đối tượng quy định (ví dụ: tài trợ trực tiếp cho cá nhân người bệnh mà không thông qua bất kỳ cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ nào theo quy định của pháp luật).
• Khoản chi tài trợ không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định (thiếu biên bản xác nhận tài trợ hoặc biên bản không có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan).
• Các khoản chi tài trợ y tế nhưng thực chất là hoạt động quảng cáo, thương mại hoặc có điều kiện ràng buộc mang lại lợi ích kinh tế trực tiếp cho doanh nghiệp tài trợ.