Giới thiệu về Công văn 51359/CT-TTHT năm 2019

Công văn số 51359/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với khoản chi phí khám sức khỏe cho người lao động. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ điều kiện khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các hoạt động chăm sóc sức khỏe nhân viên.

Quy định về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, chi phí khám sức khỏe cho người lao động được phân loại và xử lý khi tính thuế TNDN như sau:

• Chi phí mang tính chất bắt buộc: Đối với các khoản chi khám sức khỏe định kỳ, khám sức khỏe nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của Luật An toàn, vệ sinh lao động, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Chi phí mang tính chất phúc lợi: Đối với các khoản chi khám sức khỏe không thuộc diện bắt buộc theo quy định của pháp luật lao động (như các gói khám sức khỏe chuyên sâu, khám tự nguyện), khoản chi này được coi là chi phí có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động.
• Giới hạn mức chi phúc lợi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi (bao gồm chi khám sức khỏe tự nguyện, chi nghỉ mát, hỗ trợ học tập, hiếu hỷ...) không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Quy định về Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với khoản chi phí khám sức khỏe do doanh nghiệp chi trả được xác định cụ thể:

• Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp tổ chức khám sức khỏe định kỳ theo chương trình chung, khám tập thể cho toàn bộ hoặc một bộ phận người lao động theo kế hoạch của công ty, chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền khám sức khỏe cho từng cá nhân cụ thể (như mua các gói tầm soát ung thư, thẻ chăm sóc sức khỏe ghi đích danh cá nhân thụ hưởng), khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động đó.

Hồ sơ và chứng từ cần thiết để ghi nhận chi phí hợp lệ

Để các khoản chi phí khám sức khỏe được cơ quan thuế chấp thuận là chi phí hợp lý, hợp lệ, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp có quy định rõ ràng về chế độ khám sức khỏe cho nhân viên.
• Hợp đồng dịch vụ khám sức khỏe ký kết giữa doanh nghiệp và cơ sở y tế có đủ thẩm quyền hoạt động.
• Danh sách nhân viên tham gia khám sức khỏe định kỳ được ban giám đốc phê duyệt.
• Hóa đơn tài chính hợp pháp do cơ sở y tế xuất cho doanh nghiệp.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định của pháp luật về thuế.