Giới thiệu về Công văn 45551/CT-TTHT năm 2019

Công văn 45551/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với chi phí quảng cáo trên các nền tảng trực tuyến nước ngoài như Google, Facebook. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định tính hợp lệ của chi phí quảng cáo trực tuyến khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN).

Các điều kiện để chi phí quảng cáo Google, Facebook được trừ khi tính thuế TNDN

Để chi phí dịch vụ quảng cáo trên Google, Facebook được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh và chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật:

• Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phí quảng cáo phải trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hồ sơ, chứng từ đối với trường hợp mua trực tiếp từ nhà thầu nước ngoài: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm: quy chế tài chính hoặc quyết định cử cán bộ thực hiện giao dịch; hóa đơn, tờ khai/tờ báo nợ của tài khoản thẻ tín dụng hoặc tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp (hoặc của cá nhân được ủy quyền) thể hiện việc thanh toán cho nhà thầu; và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.
• Hồ sơ, chứng từ đối với trường hợp mua qua đại lý tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ quảng cáo thông qua các nhà phân phối hoặc đại lý trong nước, doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp do đại lý xuất, kèm theo hợp đồng dịch vụ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Yêu cầu về thanh toán không dùng tiền mặt: Các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế TNDN và thuế GTGT.

Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

Khi phát sinh giao dịch mua dịch vụ quảng cáo trực tiếp từ các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam như Google, Facebook, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu:

• Đối tượng chịu thuế: Dịch vụ quảng cáo trực tuyến của Google, Facebook phát sinh tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN).
• Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam: Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ số thuế nhà thầu phải nộp trước khi thanh toán cho Google, Facebook. Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài và nộp tờ khai thuế nhà thầu theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Hệ quả pháp lý: Việc không thực hiện kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho Google, Facebook có thể dẫn đến việc toàn bộ chi phí quảng cáo liên quan không được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế và tối ưu hóa chi phí, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Xây dựng quy chế nội bộ rõ ràng về việc ủy quyền cho cá nhân thanh toán chi phí quảng cáo qua thẻ tín dụng cá nhân (nếu có) để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế.
• Lưu trữ đầy đủ các ảnh chụp màn hình chiến dịch quảng cáo, báo cáo hiệu suất từ tài khoản quảng cáo của Google, Facebook để chứng minh tính thực tế của dịch vụ.
• Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu đúng thời hạn quy định để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị loại chi phí hợp lý.