Giới thiệu về Công văn 11575/CT-TTHT năm 2017

Công văn 11575/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp lý và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý khi thực hiện quyết toán thuế.

Các điều kiện cơ bản để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo tinh thần hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh và các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, một khoản chi phí của doanh nghiệp được ghi nhận là chi phí được trừ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phải trực tiếp hoặc gián tiếp phục vụ cho hoạt động tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải xuất trình được hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật hoặc các chứng từ thanh toán, chi tiền hợp pháp đối với các trường hợp không bắt buộc phải có hóa đơn.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng - GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật, trừ các trường hợp đặc biệt không áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt.

Hướng dẫn cụ thể về một số khoản chi phí đặc thù

Công văn 11575/CT-TTHT tập trung làm rõ cách xử lý đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động và các hoạt động vận hành thực tế của doanh nghiệp:

• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp: Các khoản chi này chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Các khoản chi như chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi phúc lợi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Chi phí thuê tài sản, văn phòng: Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. Trường hợp hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ xác định chi phí được trừ có thêm chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi áp dụng quy định

Để đảm bảo các khoản chi phí phát sinh tại doanh nghiệp được cơ quan thuế chấp thuận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát hệ thống chứng từ: Thường xuyên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn đầu vào, đặc biệt là các hóa đơn có giá trị lớn và các giao dịch thanh toán qua ngân hàng.
• Hoàn thiện quy chế nội bộ: Xây dựng và ban hành rõ ràng các quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế lương thưởng để làm căn cứ pháp lý vững chắc cho các khoản chi cho người lao động.
• Theo dõi sát sao các văn bản hướng dẫn: Chủ động cập nhật các công văn hướng dẫn nghiệp vụ từ Cục Thuế địa phương để áp dụng chính xác cho từng trường hợp phát sinh đặc thù tại đơn vị mình.