Giới thiệu chung về Công văn 10701/CT-TTHT

Công văn 10701/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phúc lợi, chi phí cho người lao động nước ngoài tại Việt Nam.

1. Quy định về chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài

Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và có các lưu ý về thuế TNCN như sau:

• Điều kiện khấu trừ thuế TNDN: Khoản chi học phí từ bậc mầm non đến trung học phổ thông cho con của người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục tại Việt Nam và chứng từ thanh toán theo quy định.
• Chính sách thuế TNCN: Khoản học phí này nếu được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn ghi tên, mã số thuế của doanh nghiệp) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Trường hợp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động tự đóng học phí thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

2. Quy định về chi phí vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép hàng năm, chính sách thuế được áp dụng cụ thể:

• Về thuế TNDN: Chi phí vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép của người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi này được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc các quy chế nội bộ của doanh nghiệp, đồng thời có đầy đủ vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Về thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về nước 01 lần trong năm cho bản thân người lao động nước ngoài không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp chi trả vé máy bay cho thân nhân (vợ, chồng, con) của người lao động nước ngoài thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Các điều kiện chung để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Bên cạnh các khoản chi đặc thù cho người lao động nước ngoài, Công văn cũng nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi để một khoản chi được tính vào chi phí hợp lý được trừ:

• Tính thực tế phát sinh: Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tính hợp pháp của hóa đơn: Phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Phương thức thanh toán: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí được trừ.

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

Công văn 10701/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa chi phí được trừ của doanh nghiệp và thu nhập chịu thuế của người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính để đảm bảo tính thống nhất, tránh bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi quyết toán thuế thực tế.