Giới thiệu chung về Công văn 57930/CT-TTHT

Công văn số 57930/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến các khoản chi phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm sức khỏe cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng đắn các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, đảm bảo quyền lợi cho người lao động theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về mức khống chế chi phí bảo hiểm tự nguyện được trừ

Theo hướng dẫn tại Công văn và các văn bản pháp luật liên quan về thuế TNDN (như Thông tư số 25/2018/TT-BTC), mức chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi bảo hiểm tự nguyện được quy định cụ thể như sau:

• Khoản chi đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 03 triệu đồng/tháng/người.
• Mức khống chế 03 triệu đồng/tháng/người này áp dụng thống nhất cho tổng các khoản chi về mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ.
• Đối với khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động, khoản chi này thuộc nhóm chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động. Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Điều kiện để các khoản chi bảo hiểm được tính vào chi phí được trừ

Để được ghi nhận là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Các khoản chi này phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Doanh nghiệp phải hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (không nợ tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc) trước khi trích chi cho các khoản bảo hiểm tự nguyện này.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản mua bảo hiểm cho người lao động.

Xử lý đối với phần chi vượt định mức hoặc không đúng quy định

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xử lý đối với các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện:

• Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người đối với bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
• Các khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện cho người lao động nhưng doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ đóng bảo hiểm bắt buộc sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
• Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoặc không được quy định cụ thể trong các quy chế nội bộ của doanh nghiệp cũng sẽ bị xuất toán khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.