Giới thiệu về Công văn 3263/TXNK-CST năm 2018

Công văn 3263/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Hải quan tỉnh, thành phố nhằm giải quyết thống nhất các vướng mắc liên quan đến việc xử lý thuế đối với trường hợp người khai hải quan đăng ký sai mã loại hình trên tờ khai hải quan.

Nguyên tắc xử lý thuế khi khai sai mã loại hình

Văn bản xác định rõ các nguyên tắc cơ bản để cơ quan hải quan địa phương áp dụng khi xử lý thuế cho doanh nghiệp:

• Căn cứ vào bản chất giao dịch: Việc xem xét hoàn thuế, miễn thuế hoặc không thu thuế phải dựa trên bản chất thực tế của hàng hóa nhập khẩu, mục đích sử dụng thực tế và việc chấp hành pháp luật của doanh nghiệp, chứ không chỉ thuần túy căn cứ vào mã loại hình đã khai báo sai sót ban đầu.
• Điều kiện xử lý thuế: Doanh nghiệp chỉ được xem xét xử lý các nghĩa vụ thuế nếu chứng minh được hàng hóa nhập khẩu thực tế đã được đưa vào sản xuất, xuất khẩu hoặc sử dụng đúng đối tượng, đúng mục đích ưu đãi thuế theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Người khai hải quan phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hồ sơ, chứng từ, số liệu báo cáo cung cấp cho cơ quan hải quan để chứng minh cho việc khai sai mã loại hình.

Quy trình kiểm tra, xác minh của cơ quan Hải quan

Để đảm bảo việc xử lý thuế đúng đối tượng và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Công văn hướng dẫn cơ quan hải quan thực hiện quy trình kiểm tra chặt chẽ:

• Kiểm tra hồ sơ và chứng từ kế toán: Cơ quan hải quan tiến hành đối chiếu tờ khai hải quan bị khai sai mã loại hình với hợp đồng mua bán, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán và hệ thống sổ sách kế toán, kho bãi của doanh nghiệp.
• Kiểm tra thực tế sử dụng hàng hóa: Trong trường hợp cần thiết, cơ quan hải quan sẽ thực hiện kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp để xác định rõ hàng hóa nhập khẩu có được đưa vào sản xuất ra sản phẩm xuất khẩu (đối với loại hình gia công, sản xuất xuất khẩu) hoặc sử dụng đúng mục đích miễn thuế hay không.
• Xử lý vi phạm hành chính: Trước khi thực hiện các thủ tục hoàn thuế hoặc điều chỉnh thuế, cơ quan hải quan phải tiến hành lập biên bản và xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai thông tin trên tờ khai hải quan theo đúng quy định pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.

Hướng dẫn xử lý thuế đối với một số trường hợp cụ thể

Công văn đưa ra định hướng giải quyết đối với các tình huống phổ biến phát sinh trong thực tế:

• Trường hợp nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu nhưng khai nhầm sang mã loại hình nhập khẩu kinh doanh (A11, A12): Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo mã loại hình kinh doanh, nhưng thực tế toàn bộ nguyên liệu đó đã được đưa vào sản xuất và đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài, cơ quan hải quan sẽ hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện thủ tục hoàn thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với lượng nguyên liệu cấu thành trong sản phẩm thực tế đã xuất khẩu sau khi đã kiểm tra, xác minh đầy đủ điều kiện.
• Trường hợp không thu thuế: Đối với các tờ khai chưa nộp thuế nhưng được cơ quan hải quan kiểm tra và xác định đủ điều kiện miễn thuế hoặc không chịu thuế theo đúng bản chất thực tế của hàng hóa, cơ quan hải quan hướng dẫn thực hiện thủ tục hủy tờ khai cũ để đăng ký lại tờ khai mới theo đúng mã loại hình, hoặc thực hiện điều chỉnh thông tin thuế phù hợp để không phát sinh nợ thuế cưỡng chế không đúng bản chất.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 3263/TXNK-CST giúp tạo ra sự đồng nhất trong việc áp dụng pháp luật hải quan tại các địa phương, tháo gỡ khó khăn về dòng vốn cho các doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu gặp sai sót nghiệp vụ trong khâu khai báo. Đồng thời, văn bản cũng là công cụ để cơ quan hải quan tăng cường quản lý, ngăn chặn các hành vi lợi dụng việc khai sai mã loại hình nhằm mục đích gian lận thương mại hoặc trốn thuế.