Giới thiệu chung về Công văn 2779/TCT-CS năm 2018

Công văn 2779/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ vận tải quốc tế. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định điều kiện, thủ tục và đối tượng được áp dụng thuế suất 0% cũng như hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động vận tải đa quốc gia.

Các quy định cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dịch vụ vận tải quốc tế

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Công văn 2779/TCT-CS làm rõ các nội dung trọng tâm sau:

• Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với vận tải quốc tế: Dịch vụ vận tải quốc tế bao gồm vận tải chặng quốc tế bằng đường hàng không, đường biển, đường bộ, đường sắt từ Việt Nam ra nước ngoài và ngược lại, hoặc cả hai điểm đi và đến đều ở nước ngoài. Để được áp dụng mức thuế suất 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng vận chuyển, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ vận tải theo quy định.
• Hồ sơ và chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp phải xuất trình được hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý hoặc hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển. Đối với vận tải hàng hóa, cần có vận đơn hoặc các chứng từ vận tải tương đương. Đồng thời, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) từ phía khách hàng nước ngoài hoặc khách hàng trong nước.
• Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào: Cơ sở kinh doanh có hoạt động xuất khẩu, vận tải quốc tế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên trong tháng hoặc quý thì được xét hoàn thuế GTGT theo định kỳ. Việc phân bổ và xác định số thuế đầu vào được hoàn phải tuân thủ nghiêm ngặt tỷ lệ doanh thu của hoạt động vận tải quốc tế so với tổng doanh thu của doanh nghiệp.

Hướng dẫn xử lý các trường hợp đặc thù và lưu ý cho doanh nghiệp

Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế:

• Xử lý trường hợp thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Nếu doanh nghiệp không đáp ứng được điều kiện thanh toán qua ngân hàng đối với một phần hoặc toàn bộ doanh thu vận tải quốc tế, phần doanh thu đó sẽ không được áp dụng thuế suất 0% và không được hoàn thuế GTGT tương ứng, mà phải kê khai nộp thuế theo quy định đối với dịch vụ tiêu dùng trong nước.
• Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra kỹ lưỡng tính xác thực của các hợp đồng vận tải, hành trình vận chuyển thực tế và dòng tiền thanh toán để ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.
• Sự phối hợp giữa các bên liên quan: Doanh nghiệp cần chủ động lưu trữ hồ sơ khoa học, chuẩn bị sẵn sàng các chứng từ đối chiếu với hãng tàu, hãng hàng không hoặc các đại lý vận tải trung gian để giải trình khi có yêu cầu thanh tra từ cơ quan quản lý thuế.