Giới thiệu về Công văn 2908/TCT-CS năm 2018

Công văn 2908/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là quy định về hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư. Văn bản này giúp thống nhất cách áp dụng pháp luật thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp trong quá trình đầu tư và ngăn ngừa các hành vi gian lận hoàn thuế.

Nội dung cốt lõi và các quy định trọng tâm của Công văn 2908/TCT-CS

1. Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Công văn hướng dẫn chi tiết về điều kiện để một dự án đầu tư được xem xét hoàn thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký doanh nghiệp, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại địa bàn tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thì được hoàn thuế GTGT.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo định kỳ.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ và các quy định của pháp luật về đầu tư.

2. Quy định hoàn thuế đối với dự án thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện

Đây là nội dung phức tạp thường phát sinh vướng mắc trên thực tế, được Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:

• Đối với dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, việc hoàn thuế GTGT chỉ được thực hiện khi doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và pháp luật chuyên ngành liên quan.
• Trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (chưa đi vào hoạt động và chưa phát sinh doanh thu), doanh nghiệp chưa bắt buộc phải có Giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện hoặc Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh để được hoàn thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải chứng minh được dự án đang được triển khai thực tế và tuân thủ các quy định pháp lý về đầu tư.
• Khi dự án hoàn thành và chính thức đi vào hoạt động, doanh nghiệp bắt buộc phải hoàn thiện và xuất trình đầy đủ các giấy phép, chứng chỉ hành nghề hoặc văn bản chấp thuận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện đó.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn lưu ý cơ quan thuế các cấp không thực hiện hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp sau:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng không đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư tại thời điểm phát sinh đề nghị hoàn thuế.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

4. Hướng dẫn công tác quản lý và thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Để đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng và đúng quy định, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các hồ sơ hoàn thuế dự án đầu tư, đặc biệt là các dự án có quy mô lớn hoặc thuộc lĩnh vực kinh doanh nhạy cảm.
• Chủ động phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn (như Sở Kế hoạch và Đầu tư, các Sở quản lý chuyên ngành) để xác minh tính pháp lý của dự án, tiến độ thực hiện dự án và việc chấp hành nghĩa vụ góp vốn của doanh nghiệp.
• Kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp doanh nghiệp có hành vi gian lận, lập hồ sơ khống để trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 2908/TCT-CS năm 2018 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các điểm nghẽn trong thủ tục hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp có dự án đầu tư. Văn bản vừa đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện khơi thông nguồn vốn cho doanh nghiệp tiếp tục đầu tư, sản xuất kinh doanh hiệu quả.