Giới thiệu về Công văn 2777/TCT-CS năm 2018

Công văn 2777/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng bắp hạt (ngô hạt) và khô đậu tương. Đây là những nguyên liệu thiết yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu sản xuất thức ăn chăn nuôi tại Việt Nam.

Chính sách thuế GTGT đối với bắp hạt và khô đậu tương làm thức ăn chăn nuôi

Căn cứ theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về thuế GTGT, chính sách thuế đối với nhóm sản phẩm này được áp dụng nhất quán theo nguyên tắc:

• Trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT: Sản phẩm bắp hạt và khô đậu tương nếu được xác định là thức ăn chăn nuôi hoặc nguyên liệu đơn dùng để chế biến trực tiếp thành thức ăn chăn nuôi (theo quy định của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn) thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khâu sản xuất, bán ra của cơ sở sản xuất.
• Yêu cầu về hồ sơ pháp lý: Để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nhập khẩu hoặc sản xuất phải xuất trình đầy đủ các giấy tờ chứng minh sản phẩm đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng làm thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

Quy định áp dụng thuế GTGT tại khâu kinh doanh thương mại

Đối với việc mua bán bắp hạt và khô đậu tương tại khâu kinh doanh thương mại (khâu trung gian, không trực tiếp nhập khẩu hoặc sản xuất), Tổng cục Thuế hướng dẫn phân loại phương pháp tính thuế dựa trên đối tượng mua hàng như sau:

• Bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán bắp hạt, khô đậu tương cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, tiêu thức thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các đối tượng khác: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã bán các mặt hàng này cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thống nhất là 5%.
• Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh trực tiếp bán ra: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán bắp hạt, khô đậu tương tại khâu thương mại thì thực hiện kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện và quản lý thuế

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế GTGT đúng quy định, tránh thất thu ngân sách nhà nước cũng như tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu quản lý sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hóa đơn, chứng từ và mục đích sử dụng thực tế của sản phẩm bắp hạt, khô đậu tương tại các doanh nghiệp trên địa bàn nhằm ngăn chặn hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi thuế đối với thức ăn chăn nuôi để gian lận thuế.
• Phối hợp liên ngành xác định đối tượng: Trong quá trình quản lý, nếu phát sinh vướng mắc về việc phân loại sản phẩm có đủ điều kiện làm nguyên liệu thức ăn chăn nuôi hay không, cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với cơ quan quản lý chuyên ngành nông nghiệp tại địa phương để có kết luận chính xác trước khi áp dụng chính sách thuế.