Tổng quan về Công văn 479/TCT-CS năm 2017

Công văn 479/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng ngô hạt (bắp) và hạt đậu nành (hạt đậu tương). Đây là những mặt hàng nông sản có tính chất đặc thù, chịu sự điều chỉnh của nhiều quy định thuế suất khác nhau tùy thuộc vào từng khâu từ nhập khẩu đến lưu thông thương mại trên thị trường.

Chính sách thuế GTGT đối với ngô hạt và hạt đậu nành ở khâu nhập khẩu

Đối với hoạt động nhập khẩu mặt hàng ngô hạt và hạt đậu nành, Tổng cục Thuế hướng dẫn áp dụng chính sách thuế GTGT như sau:

• Mặt hàng ngô hạt và hạt đậu nành khi nhập khẩu vào Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 5%.
• Mức thuế suất này được áp dụng thống nhất cho tất cả các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện hoạt động nhập khẩu các loại nông sản này, không phân biệt mục đích sử dụng sau đó (làm nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi hay kinh doanh thương mại).

Chính sách thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại

Tại khâu kinh doanh thương mại, việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với mặt hàng ngô hạt và hạt đậu nành chưa chế biến thành sản phẩm khác (hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường) được phân loại cụ thể theo phương pháp tính thuế của bên bán và đối tượng mua hàng:

• Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi bán ngô hạt, hạt đậu nành cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, tiêu đề thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Đối với trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng cho các đối tượng này phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Khi bán ngô hạt, hạt đậu nành ở khâu kinh doanh thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu bán hàng.

Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Văn bản cũng làm rõ quyền lợi về khấu trừ thuế đối với các cơ sở kinh doanh nông sản trong chuỗi cung ứng:

• Các doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở khâu thương mại (khi bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác) vẫn được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động này nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính đồng bộ và đúng quy định pháp luật trong công tác quản lý thuế, Tổng cục Thuế đưa ra yêu cầu:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn và giám sát các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn thực hiện nghiêm túc các nội dung hướng dẫn tại Công văn này.
• Trong quá trình triển khai thực hiện, nếu có phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền giải quyết, các Cục Thuế địa phương cần kịp thời tổng hợp và báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, hướng dẫn giải quyết cụ thể.