Giới thiệu về Công văn 4650/TCT-CS năm 2017

Công văn số 4650/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng đối với mặt hàng hạt đậu tương (đậu nành) ở các khâu sản xuất, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Văn bản này giúp làm rõ việc áp dụng các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC nhằm thống nhất thực hiện trong cả nước.

- Quy định thuế GTGT đối với hạt đậu tương ở khâu tự sản xuất và nhập khẩu

• Hạt đậu tương do các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, canh tác bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Hạt đậu tương ở khâu nhập khẩu (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường) cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật.

- Quy định thuế GTGT đối với hạt đậu tương ở khâu kinh doanh thương mại

• Trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khi bán hạt đậu tương (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, chỉ tiêu giá bán là giá không có thuế, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi và phải gạch chéo.
• Trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các đối tượng khác: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khi bán hạt đậu tương cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp: Doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán hạt đậu tương ở khâu kinh doanh thương mại phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

- Hướng dẫn về việc lập hóa đơn và kê khai thuế

• Các cơ sở kinh doanh cần xác định rõ đối tượng mua hàng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay hộ, cá nhân kinh doanh) để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT (không phải kê khai tính nộp thuế hay áp dụng thuế suất 5%).
• Việc ghi hóa đơn phải tuân thủ nghiêm ngặt hướng dẫn để tránh sai sót trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế và hoàn thuế GTGT sau này.