Giới thiệu về Công văn 3150/TCT-CS năm 2018

Công văn 3150/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp làm rõ ranh giới giữa đối tượng không phải kê khai, nộp thuế GTGT và đối tượng phải chịu thuế GTGT 10% trong giao dịch chuyển nhượng dự án.

Quy định về trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về các trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

• Điều kiện về chủ thể: Hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư phải được thực hiện giữa các chủ thể là doanh nghiệp, hợp tác xã với nhau. Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã.
• Điều kiện về mục đích dự án: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Quy định về lập hóa đơn: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án thuộc trường hợp này, bên chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi rõ giá chuyển nhượng là giá không có thuế GTGT; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.

Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Công văn cũng chỉ rõ các trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không đáp ứng đủ điều kiện miễn kê khai, bắt buộc phải tính và nộp thuế GTGT theo quy định:

• Chuyển nhượng cho cá nhân hoặc tổ chức khác: Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, nộp thuế GTGT với thuế suất là 10%.
• Dự án phục vụ hoạt động không chịu thuế: Nếu dự án đầu tư được chuyển nhượng để sản xuất, kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì hoạt động chuyển nhượng này vẫn phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định.

Hướng dẫn về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể nhằm đảm bảo quyền lợi về khấu trừ và hoàn thuế cho các bên tham gia giao dịch chuyển nhượng dự án:

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu có đầy đủ hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Trường hợp doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện hoàn thuế theo quy định của pháp luật thì được xem xét hoàn thuế GTGT đối với số thuế đầu vào tích lũy của dự án nhận chuyển nhượng.

Những lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cần lưu ý:

• Rà soát tư cách pháp lý: Xác định chính xác tư cách pháp lý của bên nhận chuyển nhượng để áp dụng đúng chính sách thuế (không kê khai thuế hay chịu thuế 10%).
• Hoàn thiện hồ sơ pháp lý: Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chuyển nhượng dự án đầu tư, quyết định phê duyệt dự án, hợp đồng chuyển nhượng và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.