Giới thiệu về Công văn 1054/TCT-CS năm 2018

Công văn 1054/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào các điều kiện và trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Văn bản này giúp làm rõ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới nếu đáp ứng các điều kiện cơ bản sau:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.
• Dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn 1054/TCT-CS nhấn mạnh các trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư mà phải chuyển kỳ sau, bao gồm:

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT nếu cơ sở kinh doanh đó chưa góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Hướng dẫn xử lý đối với số thuế GTGT không được hoàn

Đối với các trường hợp không đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo quy định nêu trên, Tổng cục Thuế đưa ra phương án xử lý cụ thể cho doanh nghiệp:

• Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư không được hoàn thuế thì doanh nghiệp được kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh để thực hiện khấu trừ tiếp theo quy định.
• Doanh nghiệp cần thực hiện kê khai, điều chỉnh số liệu trên tờ khai thuế GTGT một cách chính xác để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.

Lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các biện pháp sau:

• Rà soát kỹ tiến độ góp vốn điều lệ của các thành viên góp vốn hoặc cổ đông sáng lập theo đúng thời hạn ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Điều lệ công ty.
• Hoàn thiện đầy đủ các giấy phép con, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện trước khi tiến hành đề nghị hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.
• Lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các chi phí phát sinh trong giai đoạn đầu tư để phục vụ công tác giải trình khi quyết toán thuế.