Giới thiệu về Công văn 26770/CT-TTHT năm 2018

Công văn 26770/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả cho lao động thuê ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN và ghi nhận chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với lao động thuê ngoài

• Trường hợp ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân không đăng ký kinh doanh: Khi doanh nghiệp thuê ngoài cá nhân thực hiện các công việc và chi trả tiền công, tiền thù lao từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân.
• Điều kiện làm cam kết thu nhập thấp (Mẫu 02/CK-TNCN): Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thể làm cam kết gửi doanh nghiệp làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
• Trường hợp thuê khoán nhân công thông qua tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh: Nếu doanh nghiệp ký hợp đồng với một cá nhân là đại diện cho một nhóm lao động (có đăng ký kinh doanh hoặc hộ kinh doanh) để thực hiện dịch vụ, việc xác định nghĩa vụ thuế sẽ căn cứ vào hóa đơn, chứng từ của hộ kinh doanh theo quy định về thuế đối với cá nhân kinh doanh.

- Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

• Hồ sơ chứng từ bắt buộc: Để các khoản chi phí thuê ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm: Hợp đồng thuê khoán công việc/dịch vụ, biên bản nghiệm thu hoàn thành công việc, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) hoặc chứng từ chi tiền hợp lệ.
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN: Doanh nghiệp phải xuất trình được chứng từ khấu trừ thuế TNCN (đối với các trường hợp đã khấu trừ 10%) hoặc bản cam kết của cá nhân (đối với trường hợp chưa khấu trừ) để chứng minh tính hợp pháp của khoản chi.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và người lao động

• Trách nhiệm của doanh nghiệp chi trả: Doanh nghiệp có nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế thay và quyết toán thuế đối với các khoản thu nhập đã khấu trừ của lao động thuê ngoài theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Trách nhiệm của cá nhân nhận thu nhập: Cá nhân có nghĩa vụ cung cấp mã số thuế, thông tin cá nhân chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực của bản cam kết thu nhập (nếu có).