Công văn 41328/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Dưới đây là tóm tắt các nội dung cốt lõi của văn bản này:

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề

Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

• Trường hợp đơn vị chi trả học phí cho người lao động tham gia các khóa học không liên quan đến chuyên môn, nghiệp vụ hoặc không theo kế hoạch của đơn vị thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Chính sách thuế TNCN đối với tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài

Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam được miễn thuế TNCN dưới các điều kiện cụ thể sau:

• Học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức ba bên hoặc có hóa đơn mang tên công ty).
• Khoản chi này phải được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng) thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay và điều động nhân sự

Đối với các khoản chi phí liên quan đến việc điều động, luân chuyển lao động nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam:

• Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép (mỗi năm một lần) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi phí đi lại, khách sạn, lưu trú trong quá trình điều động công tác ban đầu khi sang Việt Nam nhận việc (nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng) được xác định là chi phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.

4. Nguyên tắc áp dụng và yêu cầu về chứng từ

Doanh nghiệp khi thực hiện chi trả các khoản thu nhập nêu trên cần lưu ý:

• Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hóa đơn học phí, vé máy bay, quyết định điều động, hợp đồng lao động...).
• Các khoản chi không đúng đối tượng, vượt định mức hoặc không có chứng từ hợp lệ sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và phải quy đổi để tính thuế TNCN cho người lao động theo quy định hiện hành.