Tổng quan về Công văn 47476/CT-TTHT năm 2018

Công văn 47476/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay hoặc hỗ trợ cho người lao động. Văn bản này căn cứ trên các quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC để giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình quyết toán thuế.

Các nội dung chính sách thuế TNCN cốt lõi

• Chính sách thuế đối với chi phí vé máy bay về phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng giới hạn đúng một lần khứ hồi trong năm. Trường hợp doanh nghiệp chi trả từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm, hoặc chi trả hộ vé máy bay cho thân nhân (vợ, chồng, con) của người lao động thì toàn bộ khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.
• Chính sách thuế đối với khoản chi trả hộ tiền thuê nhà: Khoản tiền thuê nhà, tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ, nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động. Phần chi phí vượt quá ngưỡng 15% này sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chính sách thuế đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Chi phí học phí do doanh nghiệp chi trả trực tiếp cho cơ sở đào tạo để nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chính sách thuế đối với chi phí học phí cho con của người lao động: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay được miễn thuế TNCN. Khoản chi này phải được trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục và có đầy đủ chứng từ hợp pháp.

Điều kiện để ghi nhận chi phí hợp lý và miễn thuế TNCN

Để các khoản chi phí phúc lợi, trả thay nêu trên được miễn thuế TNCN cho người lao động và đồng thời được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Quy định rõ ràng trong hồ sơ lao động: Các khoản chi, mức chi và điều kiện được hưởng phải được ghi nhận cụ thể tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động ký kết với người lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Hóa đơn và chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi trả thay. Đối với các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo tính hợp lệ khi khấu trừ thuế.