Tổng quan về Công văn 92130/CT-TTHT năm 2019

Công văn 92130/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế cho người lao động nước ngoài cũng như người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam do doanh nghiệp trả thay được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh như hợp đồng lao động có ghi nhận khoản chi trả hộ này, hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ các cơ sở giáo dục tại Việt Nam.
• Trường hợp tính thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động nước ngoài học đại học, cao đẳng hoặc các bậc học khác ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông, khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp trả thay được phân biệt rõ ràng dựa trên nơi làm việc thực tế:

• Người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài (từ bậc mầm non đến trung học phổ thông) do doanh nghiệp trả thay được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Người lao động Việt Nam làm việc trong nước: Trường hợp người lao động Việt Nam làm việc trong nước và được doanh nghiệp hỗ trợ chi trả học phí cho con học tại Việt Nam hoặc nước ngoài, toàn bộ khoản chi này đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định chung về tiền lương, tiền công.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN theo Công văn 92130/CT-TTHT, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Tính đồng bộ của hồ sơ: Khoản chi trả hộ học phí phải được quy định cụ thể trong Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của công ty hoặc Hợp đồng lao động.
• Đối tượng thụ hưởng: Chỉ áp dụng ưu đãi thuế đối với con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam và con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài.
• Bậc học giới hạn: Ưu đãi thuế TNCN chỉ giới hạn từ bậc mầm non đến trung học phổ thông. Mọi khoản chi cho các bậc học cao hơn hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa ngoài chương trình chính khóa đều không được miễn thuế.