Giới thiệu về Công văn 740/TCT-DNNCN năm 2019

Công văn 740/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 03 năm 2019 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế hoặc phải chịu thuế TNCN liên quan đến phúc lợi giáo dục.

Quy định về thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 740/TCT-DNNCN và các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, chính sách đối với khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được áp dụng như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hình thức chi trả: Khoản chi trả này phải được người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức chuyển khoản hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác, hoặc thanh toán bằng tiền mặt có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ thu học phí của nhà trường ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và thông tin học sinh là con của người lao động nước ngoài.

Quy định đối với học phí của con người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, chính sách ưu đãi thuế TNCN đối với khoản học phí cho con cũng được áp dụng tương tự:

• Phạm vi áp dụng: Khoản học phí từ bậc mầm non đến trung học phổ thông của con người lao động Việt Nam đang học tập tại nước ngoài do doanh nghiệp chi trả hộ được miễn thuế TNCN.
• Yêu cầu về chứng từ: Phải có chứng từ thanh toán trực tiếp từ doanh nghiệp cho cơ sở giáo dục nước ngoài hoặc chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định của nước sở tại, kèm theo hồ sơ chứng minh mối quan hệ nhân thân.
• Xử lý thuế: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động Việt Nam khi quyết toán thuế tại Việt Nam.

Các trường hợp học phí phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được hưởng ưu đãi miễn thuế TNCN, yêu cầu doanh nghiệp phải cộng vào thu nhập chịu thuế của người lao động để khấu trừ thuế theo quy định:

• Học phí bậc đại học trở lên: Khoản chi trả học phí cho con người lao động học đại học, cao đẳng, cao học hoặc các khóa đào tạo nghề, chứng chỉ chuyên môn không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.
• Học phí cho con của người lao động Việt Nam làm việc tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động: Nếu doanh nghiệp không thanh toán trực tiếp cho nhà trường mà đưa tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự thanh toán (không có hóa đơn ghi thông tin doanh nghiệp), khoản tiền này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và người lao động trong việc thực hiện

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và tránh rủi ro bị truy thu khi thanh tra thuế, doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý:

• Quy chế tài chính và hợp đồng lao động: Doanh nghiệp cần quy định rõ khoản phúc lợi chi trả học phí cho con người lao động trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của công ty.
• Khấu trừ và kê khai thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản chi học phí không đủ điều kiện miễn thuế trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Lưu trữ hồ sơ quyết toán: Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh mối quan hệ nhân thân (giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương có dịch thuật công chứng nếu là người nước ngoài) và hóa đơn học phí để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.