Giới thiệu về Công văn 731/TCT-DNNCN năm 2019

Công văn 731/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài và chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động.

Nội dung chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Dưới đây là các hướng dẫn trọng tâm của Tổng cục Thuế được ghi nhận trong văn bản:

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thay mặt người lao động) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Để khoản chi học phí này không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau: Khoản chi phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh việc thanh toán học phí trực tiếp cho cơ sở giáo dục tại Việt Nam.
• Trường hợp khoản chi học phí áp dụng cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng, sau đại học) hoặc học tại nước ngoài thì không được áp dụng quy định miễn thuế này và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định chung.

2. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

• Các khoản chi phí do người sử dụng lao động thanh toán cho việc đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề của người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này nhằm khuyến khích các doanh nghiệp chủ động đầu tư vào nguồn nhân lực, hỗ trợ người lao động nâng cao năng lực làm việc thực tế để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

3. Nguyên tắc áp dụng và yêu cầu về chứng từ

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo quy định trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền nằm ngoài danh mục được miễn thuế.
• Mọi khoản chi phí được trừ hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế đều phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán hiện hành.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích hỗ trợ tra cứu nhanh các điểm cốt lõi của Công văn 731/TCT-DNNCN năm 2019. Để áp dụng chính xác cho từng trường hợp cụ thể tại doanh nghiệp, người nộp thuế cần đối chiếu trực tiếp với các văn bản quy phạm pháp luật liên quan về thuế thu nhập cá nhân hiện hành.