Công văn 566/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 13 tháng 02 năm 2015 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình xử lý vi phạm pháp luật về thuế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng, giúp thống nhất cách áp dụng pháp luật giữa các thời kỳ chuyển tiếp, đặc biệt là khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 bắt đầu có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các nội dung cốt lõi của Công văn 566/TCT-CS năm 2015:

- Nguyên tắc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính về thuế

• Văn bản hướng dẫn rõ nguyên tắc hiệu lực trở về trước đối với các quy định mới có lợi cho người nộp thuế. Trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế được thực hiện trước ngày 01/01/2015 nhưng hành vi đó mới bị phát hiện hoặc đang trong quá trình xem xét, giải quyết thì áp dụng các quy định về xử phạt theo hướng có lợi cho người nộp thuế.
• Các quy định mới nếu bãi bỏ hành vi vi phạm, giảm nhẹ mức xử phạt, giảm mức tiền chậm nộp hoặc quy định các điều kiện miễn giảm có lợi hơn cho người nộp thuế thì được áp dụng đối với cả các hành vi xảy ra trước thời điểm văn bản mới có hiệu lực.
• Đối với các quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế đã được ban hành và thực hiện xong trước ngày 01/01/2015 thì không áp dụng hồi tố theo các quy định mới của Luật số 71/2014/QH13.

- Quy định chi tiết về cách tính tiền chậm nộp tiền thuế

• Công văn hướng dẫn cụ thể việc chuyển tiếp cách tính tiền chậm nộp thuế đối với các khoản nợ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày này mới thực hiện nộp vào ngân sách nhà nước.
• Đối với khoảng thời gian trước ngày 01/01/2015: Tiền chậm nộp vẫn được tính theo các mức quy định cũ (mức 0,05% mỗi ngày hoặc 0,07% mỗi ngày tùy thuộc vào số ngày chậm nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế cũ).
• Đối với khoảng thời gian từ ngày 01/01/2015 trở đi: Mức tiền chậm nộp được áp dụng thống nhất theo quy định mới tại Luật số 71/2014/QH13 là 0,05% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
• Việc phân định rõ mốc thời gian này giúp cơ quan thuế địa phương tính toán chính xác, tránh gây tranh chấp hoặc khiếu nại từ phía doanh nghiệp và người nộp thuế.

- Xử lý hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

• Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn trước ngày 01/01/2015, nhưng cơ quan thuế phát hiện và lập biên bản sau ngày 01/01/2015 thì áp dụng mức xử phạt theo quy định tại thời điểm xảy ra hành vi vi phạm.
• Tuy nhiên, nếu mức xử phạt đối với hành vi khai sai theo quy định mới tại Luật số 71/2014/QH13 nhẹ hơn mức xử phạt cũ, cơ quan thuế sẽ áp dụng mức xử phạt mới có lợi hơn cho người nộp thuế.
• Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế được hoàn cao hơn và tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế thiếu hoặc tiền thuế hoàn cao hơn theo đúng quy định pháp luật.

- Xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế trong giai đoạn chuyển tiếp

• Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế thực hiện trước ngày 01/01/2015 nhưng bị phát hiện sau ngày này, cơ quan thuế tiến hành xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành tại thời điểm vi phạm.
• Trong trường hợp các văn bản pháp luật mới có quy định mức xử phạt nhẹ hơn đối với cùng một hành vi trốn thuế, gian lận thuế cụ thể, cơ quan thuế có thẩm quyền áp dụng mức phạt nhẹ hơn đó để quyết định xử phạt.
• Công văn nhấn mạnh việc xác định rõ hành vi trốn thuế phải dựa trên các chứng từ, hồ sơ thực tế và có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế để đảm bảo tính khách quan, đúng pháp luật.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế các cấp

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quán triệt sâu sắc nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể cán bộ, công chức thuế, đặc biệt là bộ phận thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ thuế.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh các trường hợp đặc thù hoặc có vướng mắc vượt quá thẩm quyền giải quyết, các Cục Thuế phải kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, hướng dẫn giải quyết cụ thể, tránh việc tự ý áp dụng sai quy định gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước hoặc quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.