Tóm tắt Công văn 4500/TCT-CS năm 2019 về hóa đơn (vé đặt in)

Công văn 4500/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc quản lý, phát hành và sử dụng hóa đơn dưới hình thức vé đặt in (như vé hành khách, vé tham quan, vé cầu đường...) của các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với loại hình hóa đơn đặc thù này.

1. Quy định về hình thức và tính pháp lý của vé đặt in

• Vé đặt in có in sẵn mệnh giá (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) được xác định là một hình thức của hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh dịch vụ đặc thù như vận tải hành khách, dịch vụ vui chơi giải trí, tham quan được phép phát hành vé đặt in sẵn mệnh giá để giao cho khách hàng khi cung cấp dịch vụ.
• Vé đặt in phải đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định pháp luật về hóa đơn. Đối với các chỉ tiêu không bắt buộc, doanh nghiệp có thể chủ động lược bớt cho phù hợp với thực tế sử dụng nhưng phải báo cáo và được sự chấp thuận của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Phương pháp xác định doanh thu và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với loại vé đặt in đã bao gồm thuế GTGT, doanh thu chưa có thuế GTGT được xác định bằng giá thanh toán (giá ghi trên vé) chia cho [1 + thuế suất của dịch vụ đó].
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ dựa trên doanh thu đã quy đổi chưa có thuế và số thuế GTGT đầu ra tương ứng được bóc tách từ giá vé.
• Người mua dịch vụ sử dụng vé đặt in hợp pháp (có đầy đủ thông tin theo quy định) được dùng làm chứng từ để hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định.

3. Chuyển đổi sang hóa đơn điện tử theo lộ trình

• Công văn lưu ý các doanh nghiệp về lộ trình chuyển đổi sử dụng hóa đơn điện tử (bao gồm cả vé điện tử) theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và Thông tư số 68/2019/TT-BTC.
• Trong thời gian chuyển tiếp, các doanh nghiệp vẫn được tiếp tục sử dụng vé đặt in đã thông báo phát hành cho đến khi bắt buộc phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử, vé điện tử theo thông báo và lộ trình của cơ quan thuế.
• Khuyến khích các đơn vị kinh doanh dịch vụ chủ động xây dựng hệ thống công nghệ thông tin để chuyển đổi sang hình thức vé điện tử nhằm tối ưu hóa chi phí in ấn, lưu trữ và thuận tiện trong công tác quản lý.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (vé đặt in) định kỳ theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành, đảm bảo tính minh bạch và chính xác của số liệu.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, giám sát chặt chẽ việc tạo, phát hành và sử dụng vé đặt in của doanh nghiệp trên địa bàn, kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm về hóa đơn.