Tổng quan về Công văn 3962/TCT-CS năm 2019

Công văn 3962/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc triển khai và áp dụng hóa đơn điện tử đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trong giai đoạn chuyển tiếp. Văn bản này tháo gỡ nhiều vướng mắc cho người nộp thuế trong quá trình chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử theo quy định mới tại Nghị định 119/2018/NĐ-CP và Thông tư 68/2019/TT-BTC.

Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử trong giai đoạn chuyển tiếp

Công văn làm rõ lộ trình và phương thức áp dụng hóa đơn điện tử trong thời gian chuyển tiếp từ quy định cũ sang quy định mới, cụ thể như sau:

• Sử dụng hóa đơn cũ: Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo doanh nghiệp chuyển đổi sang hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP thì doanh nghiệp vẫn được tiếp tục sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn mua của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử theo Thông tư 32/2011/TT-BTC.
• Trường hợp nhận được thông báo của cơ quan thuế: Khi cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế, nếu doanh nghiệp chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin thì được phép tiếp tục sử dụng hóa đơn cũ. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo Mẫu số 03 ban hành kèm theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Thủ tục đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định mới

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về các bước đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nhằm đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ pháp luật:

• Đăng ký sử dụng: Doanh nghiệp thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử được ủy quyền.
• Ngừng sử dụng hóa đơn cũ: Kể từ thời điểm doanh nghiệp bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thực hiện hủy các hóa đơn giấy chưa sử dụng hoặc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định cũ (Thông tư 32/2011/TT-BTC) để tránh việc sử dụng song song hai loại hóa đơn cho cùng một hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Đối với các trường hợp hóa đơn điện tử đã lập nhưng phát hiện có sai sót, Công văn 3962/TCT-CS hướng dẫn thực hiện xử lý theo từng trường hợp cụ thể:

• Sai sót về tên, địa chỉ người mua: Nếu hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì người bán thông báo cho người mua và cơ quan thuế về sai sót này, không phải lập lại hóa đơn mới.
• Sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất: Trường hợp có sai sót về mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế hoặc lập hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định của pháp luật.