Giới thiệu về Công văn 1765/TCT-DNNCN năm 2019

Công văn 1765/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 08/05/2019 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí đào tạo và học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động hoặc con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa quyền lợi hợp pháp cho người lao động.

Nội dung cốt lõi về chính sách thuế TNCN theo Công văn 1765/TCT-DNNCN

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí đào tạo và học phí cụ thể như sau:

• Chi phí đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cho các khóa học đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) được trừ ra, không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Học phí cho con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của họ học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động thì khoản chi này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Điều kiện áp dụng và các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi phí nêu trên được xác định là khoản thu nhập không chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý các điều kiện ràng buộc sau:

• Tính pháp lý của hồ sơ: Các khoản chi trả hộ về học phí cho con của người lao động phải được quy định rõ ràng, cụ thể về mức hưởng và điều kiện hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Giới hạn về bậc học: Chính sách không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với học phí chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học khác như cao đẳng, đại học, học nghề hoặc các khóa học kỹ năng ngoài chương trình phổ thông không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN theo quy định này.
• Chứng từ và hóa đơn: Doanh nghiệp phải xuất trình được hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp, trong đó thể hiện rõ đơn vị thụ hưởng là trường học và đối tượng được chi trả hộ là con của người lao động theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.