Tóm tắt Công văn 1664/TCT-TNCN năm 2014 về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Công văn 1664/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế xác định rõ nghĩa vụ thuế trong các trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc ghi tăng vốn điều lệ từ nguồn lợi nhuận sau thuế.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Áp dụng đối với các cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ đầu tư vốn tại Việt Nam.
• Điều chỉnh các hành vi phát sinh thu nhập từ việc nhận cổ tức bằng cổ phiếu, ghi tăng vốn điều lệ từ nguồn lợi nhuận tích lũy, hoặc các hình thức phân phối lợi nhuận khác bằng chứng khoán.

- Nguyên tắc xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn

• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc ghi tăng vốn từ nguồn lợi nhuận sau thuế, cá nhân chưa phải nộp thuế TNCN ngay tại thời điểm nhận cổ phiếu hoặc ghi tăng vốn. Nghĩa vụ thuế chỉ phát sinh và được xác định khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc giải thể doanh nghiệp.
• Căn cứ tính thuế: Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn được xác định dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất 5%.
• Cách thức khai thuế và nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ và khai thay thuế TNCN cho cá nhân khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng vốn hoặc rút vốn.

- Hướng dẫn xử lý các trường hợp cụ thể

• Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu: Khi cá nhân nhận được cổ tức bằng cổ phiếu, doanh nghiệp chưa thực hiện khấu trừ thuế TNCN. Khi cá nhân chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn.
• Trường hợp ghi tăng vốn điều lệ từ lợi nhuận sau thuế: Tương tự như nhận cổ tức bằng cổ phiếu, khi doanh nghiệp dùng lợi nhuận sau thuế để chia cho thành viên góp vốn bằng cách ghi tăng vốn điều lệ, cá nhân chưa phải nộp thuế TNCN tại thời điểm ghi tăng vốn mà chỉ nộp khi chuyển nhượng phần vốn góp này.

- Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

• Tổ chức chi trả thu nhập (doanh nghiệp) có trách nhiệm theo dõi chi tiết nguồn gốc vốn, số cổ tức bằng cổ phiếu hoặc phần vốn ghi tăng của từng cá nhân để làm căn cứ khấu trừ thuế TNCN khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng sau này.
• Thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân theo đúng quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.