Giới thiệu về Công văn 23657/CT-HTr năm 2014

Công văn 23657/CT-HTr do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phúc lợi, chi phí trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi tiêu biểu như tiền thuê nhà và vé máy bay khứ hồi về nước.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cho người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn, các khoản chi phí doanh nghiệp chi trả cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các khoản chi trả thay như tiền thuê nhà, vé máy bay về nước: Các khoản này phải được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích nhận được

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nước ngoài được hưởng:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Khoản chi về vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người nhà của người lao động.
• Các khoản chi phí đào tạo, học phí: Chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được miễn thuế TNCN nếu có đầy đủ chứng từ hợp pháp.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn chi trả thay

Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài:

• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng thuê nhà với tổ chức, cá nhân để cho người lao động nước ngoài ở, hóa đơn GTGT mang tên doanh nghiệp thì thuế GTGT đầu vào của khoản tiền thuê nhà này được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Trường hợp doanh nghiệp không trực tiếp ký hợp đồng thuê nhà mà người lao động tự ký hợp đồng, doanh nghiệp chỉ chi trả tiền thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn này.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Công văn 23657/CT-HTr năm 2014 của Cục thuế TP. Hà Nội là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ các điều khoản trong Hợp đồng lao động và chuẩn bị đầy đủ chứng từ thanh toán, hóa đơn hợp lệ để tối ưu hóa chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN và tránh các rủi ro truy thu thuế TNCN, thuế GTGT.