Giới thiệu về Công văn 1906/TCT-TNCN năm 2014

Công văn 1906/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến thời điểm đánh thuế và phương pháp tính thuế khi cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc được ghi tăng vốn đầu tư.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn

Theo hướng dẫn tại Công văn 1906/TCT-TNCN, thời điểm xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn dưới hình thức nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc ghi tăng vốn được quy định như sau:

• Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc được ghi tăng phần vốn góp chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân ngay tại thời điểm nhận cổ phiếu hoặc thời điểm ghi tăng vốn.
• Nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản thu nhập này được tạm hoãn và chỉ phát sinh khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, rút vốn hoặc khi doanh nghiệp giải thể.

Căn cứ và phương pháp tính thuế TNCN khi chuyển nhượng

Khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng phần vốn, cổ phiếu nhận thay cổ tức hoặc phần vốn ghi tăng, việc tính thuế được thực hiện theo hai bước tương ứng với hai khoản thu nhập:

• Thuế TNCN từ đầu tư vốn: Áp dụng thuế suất 5% trên giá trị thu nhập tính thuế. Giá trị thu nhập tính thuế được xác định bằng mệnh giá của cổ phiếu hoặc giá trị phần vốn thực tế được ghi tăng. Trường hợp giá chuyển nhượng thực tế thấp hơn mệnh giá thì thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn được tính theo giá chuyển nhượng thực tế.
• Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn hoặc chuyển nhượng chứng khoán: Sau khi đã nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, cá nhân phải nộp thêm thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn hoặc chuyển nhượng chứng khoán theo quy định pháp luật hành tại thời điểm chuyển nhượng.

Trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay của tổ chức

Công văn quy định rõ trách nhiệm của các tổ chức, doanh nghiệp trong việc quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho cá nhân:

• Doanh nghiệp phát hành cổ phiếu hoặc ghi tăng vốn có trách nhiệm theo dõi, lưu trữ thông tin về các khoản cổ tức bằng cổ phiếu hoặc phần vốn ghi tăng của từng cá nhân.
• Khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc giải thể, tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân đối với khoản thu nhập từ đầu tư vốn trước khi thực hiện thủ tục thanh toán hoặc chuyển nhượng.