Giới thiệu về Công văn 10188/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10188/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các nội dung trọng tâm về Thuế thu nhập cá nhân

Dưới đây là tổng hợp chi tiết các hướng dẫn cốt lõi được quy định tại Công văn 10188/CT-TTHT:

• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí vé máy bay về phép cho người lao động nước ngoài: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Trường hợp chi trả từ lần thứ hai trở đi trong năm hoặc chi trả cho thân nhân của người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí thẻ hội viên và các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí: Đối với các khoản chi phí thẻ hội viên (như thẻ chơi golf, thẻ sân quần vợt, thẻ tập gym, thẻ câu lạc bộ...) hoặc các dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân người lao động, nếu thẻ ghi đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó. Trường hợp thẻ được sử dụng chung cho tập thể người lao động, không ghi đích danh cá nhân thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Khoản chi mua bảo hiểm không bắt buộc cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm cho người lao động thì khoản tiền phí bảo hiểm này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm doanh nghiệp mua bảo hiểm. Đối với các khoản bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không tích lũy phí bảo hiểm thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và tối ưu hóa chi phí thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Các khoản chi trả hộ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên doanh nghiệp (đối với các khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Các chính sách phúc lợi, chi trả hộ phải được quy định rõ ràng trong các văn bản nội bộ của doanh nghiệp như Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đối với các khoản lợi ích chịu thuế phát sinh theo đúng quy định pháp luật.