Giới thiệu về Công văn 642/TCT-KK năm 2018

Công văn 642/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các cục thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án xử lý khi xảy ra sai sót trong việc lựa chọn mẫu tờ khai thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động đầu tư.

Nội dung trọng tâm của Công văn 642/TCT-KK

Văn bản tập trung tháo gỡ vướng mắc cho trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư nhưng kê khai nhầm thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư vào tờ khai hoạt động sản xuất kinh doanh. Các nội dung chi tiết bao gồm:

- Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Mẫu tờ khai áp dụng riêng cho dự án đầu tư là Mẫu số 02/GTGT. Doanh nghiệp không được gộp chung số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư vào tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường (Mẫu số 01/GTGT).

- Phương án xử lý khi kê khai sai mẫu tờ khai thuế GTGT

• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhưng đã kê khai nhầm vào tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT), Tổng cục Thuế hướng dẫn cho phép người nộp thuế thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh.
• Doanh nghiệp tiến hành lập hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh để chuyển số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư từ tờ khai Mẫu số 01/GTGT sang tờ khai Mẫu số 02/GTGT của dự án đầu tư.
• Điều kiện tiên quyết để thực hiện việc điều chỉnh này là doanh nghiệp phải tự phát hiện và thực hiện kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

- Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT sau khi điều chỉnh

• Sau khi thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh đúng mẫu tờ khai (Mẫu số 02/GTGT), số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sẽ được xem xét khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định hiện hành.
• Dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới, bao gồm việc chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, có số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hàng hóa, dịch vụ mua vào theo đúng quy định pháp luật.

Ý nghĩa pháp lý và khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Công văn 642/TCT-KK mang tính chất tháo gỡ khó khăn về mặt thủ tục hành chính, giúp doanh nghiệp bảo toàn quyền lợi được hoàn thuế GTGT đối với các chi phí đầu tư thực tế. Để tránh các rủi ro bị từ chối hoàn thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát lại toàn bộ hệ thống tờ khai thuế GTGT đã nộp. Nếu phát hiện có sự nhầm lẫn giữa Mẫu số 01/GTGT và Mẫu số 02/GTGT, cần lập tức thực hiện thủ tục khai bổ sung.
• Phân định rõ ràng chứng từ, hóa đơn đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và hoạt động đầu tư dự án mới ngay từ khâu tiếp nhận hóa đơn để hạch toán chính xác.
• Đảm bảo tiến độ thực hiện dự án đầu tư và các hồ sơ pháp lý liên quan đến dự án (như Giấy chứng nhận đầu tư, quyết định phê duyệt dự án) luôn đầy đủ và hợp pháp để phục vụ cho công tác giải trình khi hoàn thuế.