Công văn 6309/CTTPHCM-TTHT được ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến công tác phòng, chống dịch COVID-19 cho người lao động và chuyên gia nước ngoài.

Về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể như sau:

• Chi phí xét nghiệm COVID-19: Các khoản chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều kiện áp dụng là khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và phản ánh đúng thực tế phát sinh tại doanh nghiệp.
• Chi phí cách ly và đưa đón chuyên gia: Đối với chi phí cách ly tại khách sạn và chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh về nơi cách ly của các chuyên gia nước ngoài, nếu các khoản chi này được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp thì được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động. Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (tổng số chi phí phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế).

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản phúc lợi và hỗ trợ phòng dịch từ doanh nghiệp:

• Khoản chi xét nghiệm COVID-19: Chi phí xét nghiệm COVID-19 do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và bảo đảm an toàn lao động tại doanh nghiệp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản chi cách ly y tế: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cách ly y tế bắt buộc đối với chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào làm việc tại Việt Nam, nếu khoản chi này phù hợp với quy định của pháp luật về phòng chống dịch và có đầy đủ chứng từ hợp pháp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia đó.

Để các khoản chi phí nêu trên được cơ quan thuế chấp nhận là hợp lệ, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau:

• Quyết định cử đi công tác hoặc văn bản tiếp nhận chuyên gia nước ngoài làm việc tại doanh nghiệp.
• Hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế nội bộ của công ty có quy định rõ ràng về việc chi trả các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm cho người lao động.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ cơ sở y tế thực hiện xét nghiệm hoặc cơ sở cách ly (khách sạn) theo đúng quy định của pháp luật.