Tóm tắt Công văn 10075/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 10075/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh cho chuyên gia nước ngoài và khách hàng (như chi phí vé máy bay, tiền thuê phòng lưu trú). Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này nhằm giúp doanh nghiệp áp dụng đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cho chuyên gia

Theo hướng dẫn, các khoản chi phí như mua vé máy bay, tiền thuê phòng cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hóa đơn mua vé máy bay, hóa đơn dịch vụ lưu trú, khách sạn mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Nội dung chi phí này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng dịch vụ ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài (hoặc hợp đồng lao động đối với chuyên gia là người lao động của doanh nghiệp), trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này.

2. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Về việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí đi lại và lưu trú của chuyên gia nước ngoài, Cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

• Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của chi phí mua vé máy bay, tiền thuê phòng cho chuyên gia nước ngoài nếu các hóa đơn này đáp ứng điều kiện về hóa đơn hợp pháp và mang thông tin định danh của doanh nghiệp Việt Nam.
• Các hóa đơn, chứng từ phải đáp ứng điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Trường hợp hóa đơn mang tên cá nhân chuyên gia nước ngoài nhưng do doanh nghiệp chi trả thì không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp.

3. Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích mà chuyên gia nước ngoài nhận được được phân định rõ theo từng trường hợp cụ thể:

• Trường hợp chuyên gia là người lao động của nhà thầu nước ngoài: Nếu hợp đồng dịch vụ giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài quy định doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả chi phí đi lại, lưu trú cho chuyên gia trong thời gian công tác tại Việt Nam, thì các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp Việt Nam và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài.
• Trường hợp chuyên gia ký hợp đồng lao động trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam: Các khoản chi phí tiền nhà, vé máy bay do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định. Riêng khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà.

4. Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tối ưu hóa chi phí thuế, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện các bước sau:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ với đối tác nước ngoài hoặc hợp đồng lao động với chuyên gia để đảm bảo có quy định rõ ràng về nghĩa vụ chi trả chi phí vé máy bay, chỗ ở.
• Yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ (đại lý vé máy bay, khách sạn) xuất hóa đơn đúng thông tin của doanh nghiệp Việt Nam để làm cơ sở khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ.
• Thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với tất cả các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ theo quy định của Luật Thuế.