Giới thiệu về Công văn 3066/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 3066/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Đây là văn bản hướng dẫn thực tế quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý trong giai đoạn phòng chống dịch bệnh.

Chính sách Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Theo nội dung hướng dẫn, các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được xử lý như sau:

• Tính vào chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly, và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho các chuyên gia nước ngoài.
• Điều kiện áp dụng: Để các khoản chi phí này được thừa nhận là hợp lệ, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật. Cụ thể bao gồm hợp đồng dịch vụ, hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn bán hàng) từ cơ sở cách ly, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Yêu cầu về hồ sơ nhân sự: Doanh nghiệp phải có quyết định cử đi công tác hoặc văn bản tiếp nhận lao động nước ngoài, trong đó nêu rõ việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí cách ly phát sinh khi chuyên gia sang Việt Nam làm việc.

Chính sách Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Về nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài đối với khoản phúc lợi này, Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể:

• Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 (bao gồm tiền ăn, tiền ở khách sạn cách ly, chi phí xét nghiệm) do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Bản chất của khoản chi: Quy định này dựa trên nguyên tắc các khoản chi phí cách ly là nghĩa vụ bắt buộc theo quy định phòng chống dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, không mang tính chất tiền lương, tiền công hay lợi ích cá nhân thuần túy của người lao động.

Các lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tránh bị cơ quan thuế xuất toán chi phí khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hợp đồng lao động và quy chế tài chính: Doanh nghiệp nên quy định rõ ràng điều khoản chi trả chi phí cách ly, đưa đón và xét nghiệm trong hợp đồng lao động ký với chuyên gia nước ngoài hoặc trong quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của công ty.
• Tính hợp pháp của chứng từ: Tất cả các chứng từ thanh toán, hóa đơn dịch vụ cách ly phải mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp chi trả, không được xuất hóa đơn mang tên cá nhân chuyên gia nếu muốn khấu trừ thuế TNDN và miễn thuế TNCN.
• Tuân thủ quy định phòng dịch: Việc cách ly phải được thực hiện tại các cơ sở được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chỉ định hoặc cho phép thực hiện cách ly theo đúng quy định y tế tại thời điểm phát sinh.