Giới thiệu về Công văn 6372/CTTPHCM-TTHT

Công văn 6372/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh COVID-19. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chi phí cách ly phòng dịch cho chuyên gia nước ngoài và chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động, xác định rõ điều kiện được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

- Chính sách Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phòng dịch

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc phòng chống dịch COVID-19 cho người lao động và chuyên gia nước ngoài được xử lý như sau:

• Chi phí cách ly cho chuyên gia nước ngoài: Khi doanh nghiệp tuyển dụng chuyên gia nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam và phải chi trả các khoản chi phí cách ly y tế bắt buộc (bao gồm tiền đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly, chi phí ăn, ở tại nơi cách ly, chi phí xét nghiệm COVID-19...), các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Chi phí xét nghiệm COVID-19 cho người lao động: Các khoản chi phí xét nghiệm COVID-19 cho nhân viên nhằm đảm bảo an toàn sản xuất, duy trì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được coi là khoản chi trực tiếp cho người lao động và được tính vào chi phí được trừ.
• Điều kiện khấu trừ chi phí: Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đồng thời, các khoản chi này phải được quy định rõ trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

- Chính sách Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản phúc lợi và chi phí phòng dịch do doanh nghiệp chi trả:

• Khoản chi phí cách ly y tế: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón và xét nghiệm COVID-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam theo đúng quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
• Khoản chi xét nghiệm COVID-19: Chi phí xét nghiệm COVID-19 do doanh nghiệp thanh toán cho cơ sở y tế để thực hiện xét nghiệm cho người lao động nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chung của doanh nghiệp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản hỗ trợ trực tiếp bằng tiền: Trường hợp doanh nghiệp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để tự chi trả chi phí phòng dịch hoặc xét nghiệm mà không có hóa đơn, chứng từ chứng minh chi phí thực tế từ cơ sở y tế, khoản tiền này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.

- Chính sách Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) liên quan

Bên cạnh thuế TNDN và TNCN, Công văn cũng gián tiếp làm rõ nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí này:

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm COVID-19 phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Yêu cầu về hóa đơn: Hóa đơn dịch vụ cách ly, dịch vụ y tế phải mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp chi trả.

- Ý nghĩa và tác động của Công văn đối với doanh nghiệp

Công văn 6372/CTTPHCM-TTHT mang lại sự hỗ trợ pháp lý thiết thực cho các doanh nghiệp trong giai đoạn khó khăn do dịch bệnh:

• Giảm bớt gánh nặng tài chính: Việc cho phép tính các chi phí phòng dịch, cách ly vào chi phí hợp lý giúp doanh nghiệp giảm bớt số thuế TNDN phải nộp, từ đó có thêm nguồn lực để duy trì hoạt động.
• Đảm bảo quyền lợi cho người lao động: Việc miễn thuế TNCN đối với các khoản chi phí cách ly bắt buộc và xét nghiệm giúp người lao động, đặc biệt là các chuyên gia nước ngoài, yên tâm làm việc và cống hiến.
• Tạo hành lang pháp lý rõ ràng: Hướng dẫn chi tiết từ Cục Thuế TP.HCM giúp bộ phận kế toán của doanh nghiệp dễ dàng thực hiện hạch toán, kê khai thuế chính xác, tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi quyết toán sau này.