Giới thiệu về Công văn 31450/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 31450/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến phòng, chống dịch COVID-19 của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động trong bối cảnh dịch bệnh.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phòng dịch

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc phòng, chống dịch COVID-19 nhằm bảo đảm an toàn sản xuất kinh doanh được xử lý như sau:

• Các khoản chi được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi mua bộ kit xét nghiệm nhanh COVID-19, chi phí xét nghiệm PCR, mua khẩu trang, nước sát khuẩn, đồ bảo hộ và các thiết bị y tế phòng dịch cho người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Các khoản chi này phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản hỗ trợ, chi trả liên quan đến phòng chống dịch bệnh cho người lao động:

• Khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế: Chi phí xét nghiệm COVID-19 (bao gồm xét nghiệm nhanh và xét nghiệm PCR) cho người lao động do doanh nghiệp chi trả nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và bảo đảm an toàn lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản chi phúc lợi khác: Các khoản chi trực tiếp cho người lao động dưới hình thức phúc lợi (như hỗ trợ chi phí cách ly, chi phí điều trị) thực hiện theo quy định chung về các khoản chi phúc lợi có tính chất tập thể, không ghi đích danh cá nhân thụ hưởng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Chính sách khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Đối với thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ công tác phòng chống dịch tại doanh nghiệp:

• Khấu trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các chi phí mua sắm trang thiết bị y tế, khẩu trang, nước sát khuẩn, chi phí dịch vụ xét nghiệm nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành (có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên).

Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện các bước sau:

• Xây dựng và ban hành quy chế nội bộ, quyết định của ban giám đốc về việc thực hiện xét nghiệm và trang bị các biện pháp phòng dịch cho người lao động.
• Lập danh sách người lao động được xét nghiệm, nhận khẩu trang, vật tư y tế tương ứng với các đợt phát sinh chi phí.
• Thu thập và lưu trữ đầy đủ hóa đơn GTGT, phiếu thu, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) từ các đơn vị cung cấp dịch vụ y tế, vật tư y tế hợp pháp.