Tổng quan về Công văn 4223/CT-TTHT năm 2020

Công văn 4223/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc cách ly phòng, chống dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi đặc thù trong giai đoạn dịch bệnh.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly cho chuyên gia nước ngoài, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19 cho các chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả, nếu các chuyên gia này sang Việt Nam để thực hiện công việc phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Các khoản chi nêu trên phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lý.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Về nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản chi phí cách ly do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài:

• Xác định thu nhập chịu thuế: Khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 (bao gồm tiền ăn, tiền ở khách sạn, chi phí xét nghiệm và các dịch vụ đi kèm) do doanh nghiệp thanh toán thay cho chuyên gia nước ngoài được xác định là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm cộng khoản lợi ích này vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài để thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc thuế suất toàn phần (tùy thuộc vào tình trạng cư trú của cá nhân đó tại Việt Nam) theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Khuyến nghị thực tế dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi và tránh rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Quy định rõ trong hợp đồng: Doanh nghiệp nên thể hiện rõ ràng các khoản chi phí cách ly, đưa đón, xét nghiệm này trong hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận tuyển dụng ký kết với chuyên gia nước ngoài như một phần quyền lợi được doanh nghiệp đài thọ.
• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Ngoài hóa đơn tài chính, doanh nghiệp cần lưu trữ kèm theo các quyết định tiếp nhận lao động nước ngoài, văn bản phê duyệt nhập cảnh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và các chỉ định cách ly y tế liên quan.