Tổng quan về Công văn 4268/CT-TTHT năm 2020

Công văn số 4268/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế liên quan đến các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh phòng, chống dịch bệnh. Văn bản này tháo gỡ nhiều vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi hỗ trợ người lao động.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí phòng chống dịch

Theo hướng dẫn, các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc bảo đảm an toàn lao động và phòng chống dịch bệnh tại nơi làm việc được xử lý như sau:

• Chi phí mua trang thiết bị bảo hộ và phòng dịch: Các khoản chi mua khẩu trang, nước sát khuẩn, dung dịch khử trùng, đồ bảo hộ cho người lao động phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Chi phí xét nghiệm: Chi phí tổ chức xét nghiệm cho người lao động để đảm bảo duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục và an toàn được chấp nhận là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN.
• Điều kiện khấu trừ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản hỗ trợ người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản phúc lợi và chi phí phòng dịch do doanh nghiệp chi trả:

• Khoản chi mang tính chất tập thể: Các khoản chi mua khẩu trang, nước sát khuẩn, hoặc chi phí phun khử trùng nhà xưởng, văn phòng mang tính chất phục vụ chung cho tập thể người lao động, không ghi đích danh cá nhân thụ hưởng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản chi đích danh cho cá nhân: Trường hợp doanh nghiệp chi trả các khoản chi phí xét nghiệm, chi phí cách ly hoặc các khoản hỗ trợ trực tiếp bằng tiền hoặc hiện vật ghi rõ tên cá nhân thụ hưởng, khoản thu nhập này có thể phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định hiện hành, trừ các trường hợp đặc biệt được miễn thuế theo hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế.

Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng

Để đảm bảo tính tuân thủ và tối ưu hóa chi phí hợp lệ, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hoàn thiện hồ sơ nội bộ: Doanh nghiệp cần ban hành các quyết định, quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể quy định rõ ràng về việc chi trả các khoản chi phí phòng chống dịch bệnh cho người lao động.
• Tính hợp pháp của chứng từ: Tất cả các khoản chi phải đi kèm với hóa đơn tài chính hợp lệ từ nhà cung cấp và chứng từ thanh toán phù hợp theo quy định của pháp luật về thuế.
• Theo dõi sát sao các hướng dẫn bổ sung: Do chính sách thuế trong các giai đoạn đặc thù có nhiều điều chỉnh linh hoạt, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các văn bản hướng dẫn mới nhất từ Cục Thuế địa phương để áp dụng chính xác nhất.